Termen urgent - Mecanismul de stabilire a entității desemnate în România Pilonul 2

Pe scurt

Contribuabilii care au ca an fiscal 2024 (AF 2024) anul calendaristic și mai multe entități constitutive în România pot opta, până la 30 iunie 2025 (șase luni de la sfârșitul anului fiscal), pentru desemnarea unei singure entități constitutive care să declare și plătească impozitul suplimentar național Pilonul 2 (dacă este cazul) pentru toate entitățile constitutive din România, în loc ca fiecare entitate să depună declarațiile și să plătească impozitul suplimentar pentru sine.

Autoritățile fiscale au emis un proiect de procedură și un model de formular pentru această desemnare vineri, 20 iunie.

Concluzie: Întrucât termenul-limită se apropie rapid, grupurile subiect de Pilonul 2 cu mai multe entități constitutive în România ar trebui să ia măsuri imediate pentru a se conforma sau riscă o povară semnificativă de conformare pentru AF 2024. Companiile interesate ar trebui să analizeze conținutul proiectului și să se pregătească pentru depunerea în termenul legal după emiterea variantei finale a actului normativ.

Atenția asupra acestui proiect va asigura pregătirea în cazul în care vor exista ajustări minore înainte de aprobarea finală.

În detaliu

Cerința de înregistrare pentru Pilonul 2

Deși România a implementat impozitul suplimentar național (QDMTT) prin Legea nr. 431/2023 (care a transpus Directiva UE 2022/2523 Pilonul 2 în legislația românească), în prezent nu există o cerință formală de „înregistrare” sau notificare similară cu cele din alte jurisdicții, pentru a notifica faptul că o entitate românească face parte dintr-un grup Pilonul 2.

Mecanism de alegere pentru mai multe entități constitutive în România

Cu toate acestea, legislația românească oferă un mecanism opțional în cazurile în care există mai multe entități constitutive în România într-un grup Pilonul 2.

În astfel de cazuri, poate fi desemnată o entitate românească care să depună declarațiile QDMTT, să plătească impozitul suplimentar național (dacă există) și să depună declarația informativă în numele tuturor entităților constitutive din România ale aceluiași grup. Dacă această desemnare nu este făcută, fiecare entitate din România trebuie să declare și să plătească separat.

În general, este recomandabilă desemnarea unei singure entități pentru a simplifica conformarea și a menține controlul asupra procesului de depunere local. Cu toate acestea, dacă există o singură entitate constitutivă românească într-un grup Pilonul 2, această alegere nu este necesară.

Notificarea desemnării trebuie depusă în termen de șase luni de la sfârșitul anului fiscal relevant. Pentru grupurile al căror an fiscal este anul calendaristic, termenul-limită este 30 iunie 2025 pentru AF 2024.

Cu doar câteva zile înainte de acest termen-limită, autoritățile fiscale au publicat vineri, 20 iunie 2025, o procedură și un model de formular, în fază de proiect, pentru efectuarea acestei desemnări.

Formularul include secțiuni esențiale, precum numele grupului Pilonul 2, detalii despre entitățile constitutive românești și despre entitatea desemnată (nume, coduri de identificare fiscală, adrese etc.), informații de contact și perioade de raportare fiscală.

Proiectul de procedură precizează că formularul de notificare trebuie semnat electronic cu un certificat digital calificat și depus pe portalul ANAF.

Varianta finală pentru acest proiect nu a fost încă publicată. Revenim cu informații după publicarea ordinului ANAF în monitorul oficial.