Începând cu 1 octombrie 2019, operatorii economici vor putea depune cererile pentru obținerea statutului de AEO (operator economic autorizat) împreună cu chestionarul de autoevaluare doar în format electronic, prin intermediul portalului UE dedicat.
Autoritățile vamale din România nu mai acceptă ca în Caseta 2: Expeditor/Exportator din declarația vamală de export să fie înscris un operator economic nestabilit pe teritoriul vamal al Uniunii Europene (UE).
În vederea pregătirii Sistemului de trasabilitate la nivel național pentru produsele de tutun, au fost publicate Ordinul ANAF nr. 2137/2019 privind procedura de aplicare a prevederilor legate de trasabilitatea produselor din tutun și Ordinul ANAF nr. 2138/2019 privind contractele de stocare de date încheiate ca parte a unui sistem de trasabilitate pentru produsele din tutun. Reamintim faptul că sistemul de trasabilitate pentru produsele din tutun a devenit operațional la data de 20 mai 2019 pentru țigarete și pentru tutunul de rulat, dar România a adoptat Decizia (UE) 2019/691 a Comisiei din 2 mai 2019 de autorizare a utilizării de către operatorii economici a serviciilor unui alt emitent de ID până când sistemul de trasabilitate la nivel național va fi complet operațional, dar nu mai târziu de data de 31 decembrie 2019.
Pe data de 8 august a intrat în vigoare Ordonanța Guvernului nr. 6/2019 privind instituirea unor facilități fiscale („OG 6/2019”), care prevede măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31 decembrie 2018 în cazul debitorilor care au datorii mai mari de un milion lei. Actul instituie și posibilitatea de anulare a unor obligații accesorii, în anumite condiții expres prevăzute.
În 31 iulie 2019 a fost publicată Hotărârea Guvernului 524/2019 (HG 524/2019) pentru aprobarea metodologiei privind determinarea cotei de piață, marjei de dobândă, a activelor financiare nete și a celor care se scad din baza impozabilă, precum și raportarea indicatorilor necesari calculării taxei pe active, prevăzute la art. 86 - 88 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 114/2018 (OUG 114/2018). Ordonanța instituie această taxă în sarcina instituțiilor bancare (instituțiile de credit-persoane juridice române, inclusiv sucursalele din străinătate ale acestora și sucursalele din România ale instituțiilor de credit-persoane juridice străine).
În 17 iulie 2019 a fost publicată Legea nr. 136/2019 (Legea nr. 136/2019) care abrogă alin. (1), (2) și (4) ale art. 40 din Ordonanța Guvernului nr. 27/2011 privind transporturile rutiere, și în același timp modifică și completează Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 28/1999 (OUG nr. 28/1999) privind obligația operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale. Principala schimbare adusă OUG nr. 28/1999 vizează obligația operatorilor economici care vând produse și servicii prin mașini automate de a le dota cu case de marcat electronice fiscale până la 31 decembrie 2019. Aparatele de marcat fiscale care nu înglobează constructiv dispozitivul de imprimare sunt excluse de la obligația de imprimare de bonuri fiscale, de rapoarte fiscale de închidere zilnică, precum și de alte tipuri de documente. De asemenea, Legea nr. 136/2019 introduce pentru operatorii de transport rutier care efectuează transport de persoane prin servicii regulate în transportul național, cu excepțiile prevăzute de OUG nr. 28/1999, obligația de a dota autovehiculele cu care execută aceste servicii cu aparate de marcat electronice fiscale, în termen de șase luni de la data intrării în vigoare a acestei legi.
Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 50/2019 (Ordonanța nr. 50/2019) introduce o serie de modificări semnificative în ceea ce privește contribuțiile datorate de operatorii economici la Fondul pentru mediu.
Ieri a fost publicată și a intrat în vigoare Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 54/2019 (OUG nr. 54/2019), care modifică și completează acte normative în domeniul comunicațiilor electronice și al infrastructurii fizice a rețelelor de comunicații. Mai exact, schimbările vizează prevederi în domeniul telecomunicațiilor, cuprinse în OUG 114/2019 și OUG 19/2019. Puteți consulta buletinele informative emise de PwC referitoare la OUG 114/2018 și OUG 19/2019 accesând următoarele linkuri: Cele mai importante schimbări legislative instituite prin OUG nr. 114 /2018, Ordonanța de Urgență nr. 19/2019 pentru modificarea și completarea unor acte normative
În data de 21 iunie 2019 s-a publicat Ordonanța de Urgenţă nr. 43/2019 a Guvernului (OUG 43/2019) care, printre altele, aduce modificări Codului muncii si Codului fiscal în scopul de a clarifica aplicarea facilităților fiscale acordate sectorului construcțiilor prin OUG 114/2018 – aici puteți consulta buletinul nostru informativ pe acest subiect.
În data de 23 mai 2019 s-a publicat și a intrat în vigoare Ordonanța de urgență a Guvernului (OUG) nr. 31/2019 privind acordarea unor facilități fiscale și pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
Recent a fost publicată Hotărârea Curții de Justiție a Uniunii Europene („Curtea”) în cauza C-235/18 Vega International Car Transport and Logistic – Trading GmbH împotriva Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie („directorul camerei fiscale din Varșovia, Polonia”), care clasifică drept servicii de acordare de credite scutite de TVA fără drept de deducere operațiunile de punere la dispoziția filialelor de către societatea-mamă a unor carduri de carburant în vederea achiziționării de carburant.
Recent a fost publicată Legea nr. 60/2019 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, ce transpune Directiva (UE) 2016/1065 a Consiliului din 27 iunie 2016 de modificare a Directivei 2006/112/CE în ceea ce privește tratamentul TVA aplicat cupoanelor valorice.
În data de 26 martie 2019 s-a publicat Ordonanța de Urgență a Guvernului (OUG) nr. 19/2019, care modifică o serie de acte normative:
A fost publicat Ordinul Autorității Naționale de Reglementare în Domeniul Energiei (ANRE) nr. 18/2019 , în care se detaliază metodologia privind calculul contribuției bănești anuale percepute de la titularii de licențe în domeniile: energiei electrice, energiei electrice şi termice în cogenerare și gazelor naturale.
Ordinul nr. 149/2019 privind modificarea și completarea anexei la Ordinul ministrului mediului și gospodăririi apelor nr. 578/2006 pentru aprobarea Metodologiei de calcul a contribuțiilor și taxelor datorate la Fondul pentru mediu aduce o serie de clarificări referitoare la modalitățile practice prin care operatorii economici trebuie să își îndeplinească obligațiile cu privire la gestionarea ambalajelor și deșeurilor de ambalaje. Noul act normativ detaliază mecanismele de implementare a noilor obligații, apărute ca urmare a modificărilor introduse prin Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 74/2018, publicată în iulie 2018.
A fost recent publicat Ordinul nr. 508/2019 privind modificarea anexei nr. 1 la Ordinul președintelui ANAF nr. 3236/2018 pentru aprobarea Procedurii de înregistrare a operatorilor economici care comercializează în sistem angro sau en detail produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat şi biocombustibili, precum şi pentru aprobarea modelului şi conținutului unor formulare, prin care comercializarea angro a produselor energetice este din nou permisă fără depozitare.
Acciza specifică pentru țigarete scade începând cu 1 aprilie 2019
Recent a fost publicată Hotărârea Guvernului nr. 51/2019 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 217/2016 privind diminuarea risipei alimentare („HG 51/2019”). Aplicabilitatea Legii nr. 217/2016 privind diminuarea risipei alimentare („Legea privind diminuarea risipei alimentare”) fusese suspendată până la data de 1 februarie 2019. În cadrul HG 51/2019 se detaliază măsurile de prevenire ce pot fi întreprinse în vederea diminuării risipei alimentare de către operatorii economici din cadrul fiecărei verigi a lanțului agroalimentar și se introduc anumite obligații pentru operatorii economici și pentru operatorii receptori care aplică prevederile Legii privind diminuarea risipei alimentare.
Recent a fost publicată Legea nr. 30/2019 pentru aprobarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr.25/2018 (OUG 25/2018) prin care se modifică şi completează o serie de acte normative şi se aprobă unele măsuri fiscal-bugetare.
Recent a fost publicată Legea nr. 13/2019, care aduce modificări privind aplicabilitatea cotei reduse de TVA de 5%.
Recent a fost publicată Legea nr. 31/2019, care aduce amendamente și clarificări cu privire la gestionarea ambalajelor și deșeurilor de ambalaje.
În data de 29 decembrie 2018 s-a publicat Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 114/2018 privind instituirea unor măsuri în domeniul investițiilor publice și a unor măsuri fiscal-bugetare, modificarea și completarea unor acte normative și prorogarea unor termene. Actul normativ instituie o multitudine de măsuri atât cu caracter economic, cât și fiscal. Se instituie o taxă pe activele din sistemul bancar și o taxă pe încasările organizatorilor de jocuri de noroc online. De asemenea, se modifică taxele de acordare a licențelor radio și contribuțiile bănești datorate de titularii de licențe în domeniul energiei electrice, al energiei electrice și termice în cogenerare pentru componenta energia electrică și al gazelor naturale. Multe dintre modificările aduse de prezenta Ordonanță necesită clarificări suplimentare în ceea ce privește modalitatea de implementare preconizată pentru fiecare dintre acestea, precum și o analiză aprofundată în ceea ce privește măsura în care respectivele modificări corespund în mod complet reglementarilor europene în materie și/sau principiilor statuate la nivel jurisprudențial de Curtea de Justiție a Uniunii Europene.
Operatorii economici care dețin atestate emise în baza Ordinului nr. 1849/2016 al președintelui ANAF pentru comercializarea angro sau en detail de produse energetice și care doresc să desfășoare în continuare aceste activități trebuie să obțină noi atestate până la data de 31 ianuarie 2019, conform noii proceduri prevăzute de Ordinul nr. 3236/2018 al președintelui ANAF.
Recent, autoritățile vamale din Țările de Jos au anunțat că vor crește numărul controalelor vamale în ceea ce privește valoarea în vamă, comerțul online și informațiile tarifare obligatorii (ITO).
Recent a fost emis Ordinul nr. 3659/2018 al ministrului finanțelor publice („Ordinul”) care aduce clarificări cu privire la încadrarea operațiunilor de alimentație publică drept prestări de servicii de restaurant sau catering, în vederea aplicării cotei de TVA reduse de 5% în vigoare începând cu data de 1 noiembrie 2018.
S-a publicat Legea 247/2018 pentru modificarea și completarea unor acte normative privind regimul străinilor pe teritoriul României. Legea 247/2018 modifică și completează Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 194/2002 și Ordonanța Guvernului nr. 25/2014, transpunând în legislația națională Directiva (UE) 2016/801 a Parlamentului European și a Consiliului privind condițiile de intrare și de ședere a resortisanților țărilor terțe pentru cercetare, studii, formare profesională, servicii de voluntariat, programe de schimb de elevi sau proiecte educaționale și muncă au pair. Legea introduce și măsuri de simplificare a procedurilor de obținere a dreptului de muncă și de ședere pentru anumite categorii de străini.
A fost recent publicată Legea 256/2018 privind unele măsuri necesare pentru implementarea operațiunilor petroliere de către titularii de acorduri petroliere referitoare la perimetrele petroliere offshore (pe scurt, Legea offshore). Prevederile acesteia intră în vigoare la data de 17 noiembrie 2018.
Prin Ordinul nr 2761/7 noiembrie 2018 al președintelui ANAF se modifică termenul până la care operatorii economici care au fost înregistrați să distribuie și să comercializeze în sistem angro, fără depozitare, produse energetice, precum și cei înregistrați să distribuie și comercializeze în sistem angro, fără depozitare, băuturi alcoolice și/sau tutun prelucrat pot să depună la autoritatea vamală competentă o nouă cerere de înregistrare și documentele aferente.
Recent, Comisia Europeană (CE) a decis că sistemul privind plata defalcată a TVA din România (sistemul) contravine atât legislației comunitare în materie de TVA, cât și principiului privind libera prestare a serviciilor în cadrul Uniunii.
Nomenclatura combinată în vigoare de la 1 ianuarie 2019 a fost publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.
Începând cu 1 ianuarie 2019, nivelul accizelor se mărește pentru majoritatea produselor accizabile, conform informațiilor publicate pe site-ul Ministerului Finanțelor Publice.
Recent a fost publicată Hotărârea Curții de Justiție a Uniunii Europene („Curtea”) în cauza C-249/17 Ryanair Ltd împotriva The Revenue Commissioners (administrația fiscală din Irlanda), care statuează faptul că TVA aferentă cheltuielilor ocazionate de intenția achiziționării de acțiuni într-o societate, în vederea prestării de servicii taxabile, este deductibilă.
În data de 9 octombrie 2018 s-a publicat Ordonanța de Urgență 89/2018 privind unele măsuri fiscal – bugetare și de modificare a unor acte normative, printre care și Codul fiscal. Ordonanța cuprinde și o derogare de la Legea apelor și minelor.
Consiliul pentru Afaceri Economice și Financiare al Consiliului Uniunii Europene (ECOFIN) a hotărât recent că statele membre UE „cel mai grav afectate de frauda în materie de TVA” vor putea aplica, până la 30 iunie 2022, în condiții tehnice foarte stricte, mecanismul de taxare inversă generalizată pentru operațiunile locale (transferarea răspunderii pentru plata TVA din sarcina furnizorului sau a prestatorului în cea a clientului).
Recent au fost publicate concluziile Avocatului General al Curții de Justiție a Uniunii Europene („CJUE”) în cauza C-502/17 C&D Foods Acquisition ApS, care statuează faptul că TVA aferentă cheltuielilor legate în mod direct și imediat de intenția vânzării de acțiuni este nedeductibilă.
Consiliul Uniunii Europene a adoptat, pe 24 septembrie 2018, prelungirea perioadei de aplicare a mecanismului opțional de taxare inversă în legătură cu operațiunile cu bunuri și servicii care prezintă risc de fraudă. Același act a aprobat și mecanismul de reacție rapidă împotriva fraudei în domeniul TVA. Aceste două măsuri vor fi în vigoare până data de 30 iunie 2022*, când se estimează a intra în funcțiune sistemul de TVA definitiv.
A fost publicat studiul Comisiei Europene cu privire la deficitul de încasare a TVA la nivelul UE pentru anul 2016, potrivit căruia România a pierdut 6,13 miliarde EURO din TVA necolectată (din totalul de 147,1 miliarde EURO la nivel comunitar).
Recent a fost publicată hotărârea Curții de Justiție a Uniunii Europene („ CJUE”) în cauza C-69/17 Siemens Gamesa Renewable Energy România SRL (fosta Gamesa Wind România SRL), care confirmă că persoanele impozabile al căror cod de TVA a fost anulat de administrația fiscală au dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferente achizițiilor de bunuri şi servicii efectuate în perioada de inactivitate.
Recent a fost publicată hotărârea Curții de Justiție a Uniunii Europene („ CJUE”) în cauza C–5/17 Dental Plan Administration Services Limited (DPAS), care reconfirmă faptul că o condiție esențială pentru ca operațiunile privind plățile și viramentele să poată beneficia de scutirea de TVA este ca operațiunile vizate să genereze, în sine, modificările juridice și financiare care caracterizează transferul unei sume de bani.
Prin Ordinul președintelui ANAF nr. 1960/2018, operatorii economici care doresc să distribuie și să comercializeze angro băuturi alcoolice și / sau tutun prelucrat, precum și cei care doresc să comercializeze angro produse energetice (benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat și biocombustibili), sunt obligați să dețină spații de depozitare.
Recent au fost publicate concluziile Avocatului General al Curții de Justiție a Uniunii Europene („Curtea”) în cauza C‑495/17 Cartrans Spedition SRL, care statuează faptul că nu este necesară dovada exportului pentru aplicarea scutirii de TVA în cazul prestărilor de servicii legate direct de exportul de bunuri.
Recent a fost publicată hotărârea Curții de Justiție a Uniunii Europene („Curtea”) în cauza C-140/17 Gmina Ryjewo, care statuează că autoritățile publice care acționează ca persoane impozabile încă de la momentul achiziției au dreptul la deducerea ulterioară a TVA.
Pe 30 iulie 2018 a fost publicat Regulamentul Delegat UE 2018/1063 de modificare și de rectificare a Regulamentului delegat UE 2015/2446 de aplicare a Codului Vamal al Uniunii („Regulamentul”). De asemenea, Comisia Europeană a actualizat și Anexa A a Ghidului consultativ cu privire la definiția exportatorului ( „Ghidul”) care aduce clarificări în ceea ce privește nivelul de flexibilitate al persoanelor definite ca exportatori din punct de vedere vamal.
Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 74/2018 din 17 iulie 2018 aduce numeroase modificări legislative în domeniul gestionării ambalajelor și deșeurilor de ambalaje. Pachetul legislativ a fost elaborat cu scopul de a alinia legislația din România la cea europeană din domeniul gestionării deșeurilor, și urmărește implementarea instrumentelor economice "plăteşte pentru cât arunci", "răspunderea extinsă a producătorului" și "taxa la depozitare", precum și stabilirea responsabilităților tuturor părților implicate, ținând cont inclusiv de modificările aduse prin promovarea pachetului economiei circulare. Având în vedere abordarea la nivelul Comisiei Europene, care se reflectă în pachetul economiei circulare, în locul taxei la depozitare se instituie "contribuția pentru economia circulară".
Comisia Europeană a anunțat că pentru importurile de bunuri din Turcia în Uniunea Europeană este necesară semnătura unui inspector vamal turc pentru a asigura valabilitatea certificatelor A.TR, EUR.1 și EUR-MED. Acest lucru este deosebit de important pentru certificatele emise începând cu data de 24 aprilie 2018. De la această dată, certificatele A.TR, EUR.1 și EUR-MED au putut fi emise digital și, ca atare, nu conțin neapărat o semnătură a unui inspector vamal autorizat. Aceste certificate incomplete nu pot fi folosite ca dovadă pentru aplicarea tratamentului tarifar preferențial (adică a ratelor mai scăzute ale taxelor vamale) la importul în UE.
Ministerul Finanțelor Publice a emis Ordinul pentru aprobarea formularului pentru declararea informațiilor cu privire la beneficiarii sponsorizărilor acordate. Nedepunerea la termen a declarației informative se sancționează cu amendă de la 12.000 lei la 14.000 lei pentru contribuabilii mijlocii și cei mari, și cu amendă de la 2.000 lei la 3.500 lei pentru ceilalți contribuabili.
S-a publicat Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 25/2018 (OUG 25/2018), care aduce amendamente Legii 227/2015 privind Codul fiscal (Codul fiscal) și Legii 2017/2015 privind Codul de procedură fiscală. OUG 25/2018 aduce modificări în mai multe arii de fiscalitate. Printre acestea se numără și introducerea unor reglementări specifice cu privire la declararea și plata obligațiilor pentru veniturile realizate în baza contractelor de activitate sportivă, încheiate conform Legii educației fizice și sportului nr. 69/2000. Pe partea de impozit pe venit și contribuții sociale, prevederile OUG 25/2018 cu privire la modificarea Codului fiscal intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 30 martie 2018.
La data de 18 iulie 2018 a fost publicat Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2018/1013 al Comisiei de impunere a unor măsuri de salvgardare provizorii asupra importurilor în Uniune a anumitor produse siderurgice (denumit în continuare ”Regulamentul”). Acesta a intrat în vigoare la data de 19 iulie 2018.
În prezent, livrarea apei potabile și pentru irigații în agricultură face obiectul cotei de TVA reduse de 9%. Începând cu data de 1 ianuarie 2019, această cotă se va aplica livrării apei pentru irigații în agricultură și prestărilor de servicii de alimentare cu apă și de canalizare.
În data de 12 iulie 2018, s-a publicat Legea nr. 163/2018 care introduce posibilitatea repartizării trimestriale a dividendelor. Prezentăm în continuare principalele prevederi.
Recent au fost publicate concluziile Avocatului General al Curții de Justiție a Uniunii Europene („Curtea”) în cauza C–295/17 MEO – Serviços de Comunicações e Multimédia SA, potrivit cărora sumele încasate ca urmare a rezilierii anticipate a contractelor telecom intră în sfera de aplicare a TVA. Decizia Curții poate să urmeze fie același raționament, fie unul diferit.
Recent au fost publicate concluziile Avocatului General în cauza C‑664/16 Lucrețiu Hadrian Vădan împotriva Agenției Naționale de Administrare Fiscală, care statuează faptul că TVA nu se poate deduce în lipsa unei facturi.
Recent a fost publicată decizia Curții de Justiție a Uniunii Europene („Curtea”) în cauzele conexe C‑660/16 Finanzamt Dachau împotriva Achim Kollross și C-661/16 Finanzamt Goppingen împotriva Erich Wirtl, care statuează faptul că TVA aferentă avansurilor pentru achiziții de bunuri/servicii care nu mai au loc este deductibilă, în anumite condiții.
A fost publicată hotărârea Curții de Justiție a Uniunii Europene („Curtea”) în cauza C–580/16 Hans Bühler KG, care aduce clarificări în ceea ce privește aplicarea măsurilor de simplificare în cazul operațiunilor triunghiulare.
Recent a fost publicată decizia Curții de Justiție a Uniunii Europene („Curtea”) în cauza C-81/17 Zabrus Siret SRL, care statuează faptul că se poate deduce TVA și pentru achiziții efectuate în perioade care au făcut deja obiectul unei inspecții fiscale.
Recent au fost publicate hotărârile Curții de Justiție a Uniunii Europene („Curtea”) în cauzele C–533/16 Volkswagen și C–8/17 Biosafe, care statuează că nu se poate refuza dreptul de deducere a TVA exercitat după expirarea termenului de prescripție, dacă la acel moment beneficiarul nu era în posesia unei facturi care să menționeze suma corectă a TVA de dedus.
În data de 25 mai 2018, Consiliul ECOFIN a adoptat o directivă care introduce obligații de raportare pentru intermediari și contribuabili cu privire la modalități transfrontaliere de planificare fiscală potențial agresivă. Statele membre ale Uniunii Europene (UE) vor face trimestrial schimb automat de informatii. România trebuie să transpună aceste norme în legislația națională până la 31 decembrie 2019, însă, dată fiind includerea unei clauze retroactive, practic trebuie să aplice aceste dispoziții începând cu 25 iunie 2018.
Statele Unite ale Americii (SUA) au anunțat introducerea unor măsuri de salvgardare sub forma unor taxe suplimentare aplicate asupra importurilor anumitor produse din oțel și aluminiu în SUA, însă momentan aplicarea acestor măsuri pentru produsele din Uniunea Europeană (UE) a fost amânată până la 1 iunie 2018. În replică la această măsură, UE a publicat Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2018/724. Acest Regulament prevede că UE poate impune taxe suplimentare asupra anumitor produse originare din SUA, dacă SUA va aplica taxele suplimentare pentru anumite produse din oțel și aluminiu. În conformitate cu Regulamentul emis, taxele suplimentare pot fi aplicate de UE încă din data de 20 iunie 2018.
Recent au fost publicate concluziile avocatului general al Curții de Justiție a Uniunii Europene în cauza C-249/17 Ryanair Ltd împotriva The Revenue Commissioners, care statuează faptul că TVA aferentă cheltuielilor ocazionate de intenția achiziționării de acțiuni într-o societate, în vederea prestării de servicii taxabile, este deductibilă.
Comisia Europeană a lansat o consultare publică referitoare la evaluarea Directivei Europene privind impozitarea produselor energetice și a electricității. Operatorii economici care doresc să participe la această consultare pot completa un chestionar on-line până la data de 4 iunie 2018.
Recent a fost publicată hotărârea Curții de Justiție a Uniunii Europene („Curtea”) în cauza C–159/17 Dobre, prin care se conchide că autoritățile fiscale sunt îndreptățite să îi refuze unei persoane impozabile dreptul de deducere a TVA, atunci când se constată că: (1) nu se poate stabili dacă bunurile/serviciile achiziționate au fost utilizate în activități economice taxabile, din cauza nedepunerii deconturilor de TVA, sau (2) dreptul de deducere respectiv a fost dobândit în mod fraudulos/abuziv.
S-a publicat Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 18 /2018 (OUG 18/ 2018), care aduce amendamente Legii 227/2015 privind Codul fiscal (Codul fiscal), și Legii 95/2006 privind reforma în domeniul sănătății. OUG 18 /2018 privind adoptarea unor măsuri fiscal-bugetare cuprinde modificări importante cu privire la mecanismul de stabilire, declarare și plată a impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale obligatorii datorate de persoanele fizice, precum și în ceea ce privește calitatea de asigurat în sistemul de asigurări sociale.
S-a publicat Legea 72/2018, prin care se aduc modificări Codului fiscal în ceea ce privește impozitul pe profit, impozitul pe venit, contribuțiile sociale și taxa pe valoarea adăugată.
La 21 martie 2018 Comisia Europeană (CE) a emis un pachet de norme privind impozitarea activităților digitale în Uniunea Europeană (UE), care cuprinde:
La 15 martie 2018 Parlamentul European (PE) a votat două propuneri de Directive privind baza fiscală comună a societăților (CCTB) și privind baza fiscală consolidată comună a societăților (CCCTB), susținând prin acest demers necesitatea implementării simultane a celor două directive. Astfel, a fost creat cadrul legal prin care companiile ar urma să fie impozitate în Uniunea Europeană (UE) conform unui sistem armonizat privind impozitul pe profit, care să cuprindă și activitățile digitale ale acestora.
Prin recentul Regulament de punere în aplicare (UE) 2018/396 al Comisiei din 13 martie 2018 a fost armonizat la „3 bari sau mai mult” pragul de suprapresiune pentru definiția băuturilor fermentate spumoase, pentru a asigura consecvența si interpretarea uniformă a Nomenclaturii combinate și a Directivei 92/83/CEE a Consiliului.
În urma publicării Ordinului nr. 620/2018 (privind aprobarea Listei conturilor de venituri ale bugetului de stat în care se încasează sume din contul de TVA deschis de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA), s-au actualizat toate codurile IBAN ale conturilor Trezoreriilor Statului pentru plata TVA.
Recent a fost publicată hotărârea Curții de Justiție a Uniunii Europene („Curtea”) în cauza C-672/16 Imofloresmira, prin care s-a reiterat faptul că proprietarii de imobile sunt îndreptățiți să-și mențină dreptul de deducere a TVA exercitat la achiziția imobilelor, chiar dacă acestea nu sunt închiriate imediat, atât timp cât se poate demonstra în mod obiectiv intenția proprietarului de a le închiria în regim de taxare.
Recent a fost publicată decizia Curții de Justiție a Uniunii Europene („Curtea”) în cauza C - 628/16 Kreuzmayr GmbH, care statuează faptul că, în situația în care o livrare intracomunitară de bunuri a fost în mod eronat încadrată drept livrare locală de bunuri, beneficiarul nu are drept de deducere a TVA facturate în mod incorect de către furnizor.
Recent a fost publicată o Hotărâre de Guvern, prin care se stabilesc contravențiile care intră sub incidența Legii prevenirii și modelul planului de remediere. Legea prevenirii, în vigoare de la data de 17 ianuarie 2018, are scopul de a reglementa o serie de instrumente care să asigure prevenirea săvârșirii de contravenții.
A fost publicat Ordinul Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF) nr. 4160/2017, prin care se actualizează modelul si conținutul formularului 120 "Decont privind accizele". Modelul actualizat al declarației 120 se aplică începând cu declararea obligațiilor anuale aferente anului 2017. Totodată, formularul le dă posibilitatea succesorilor persoanelor / entităților care și-au încetat existența să îndeplinească obligațiile fiscale aferente perioadei în care persoana / entitatea a avut calitatea de subiect de drept fiscal.
A fost publicată recent hotărârea Curții de Justiție a Uniunii Europene („Curtea”) în cauza C-462/16 Boehringer Ingelheim Pharma GmbH & Co. KG, care confirmă dreptul producătorilor de farmaceutice de a reduce baza de impozitare a TVA aferentă reducerilor de preț acordate asigurătorilor de sănătate privați.
Au fost publicate Legea nr. 275/2017 (“Legea”) pentru aprobarea Ordonanței Guvernului nr. 23/2017 privind plata defalcată a TVA, precum și Decretul nr. 1309/2017 privind promulgarea Legii, prin care se aduc modificări și completări referitoare la sistemul privind plata defalcată a TVA („sistemul”).
Agenția Națională de Administrare Fiscală din România (ANAF) a publicat versiunile electronice ale formularelor privind Raportul pentru fiecare țară în parte (raportul CbC) și Notificarea CbC.
A fost publicată Ordonanța de Urgență a Guvernului (OUG) nr. 79/ 2017 pentru modificarea şi completarea Codului fiscal, ale cărei prevederi vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2018. Vă prezentăm în continuare amendamentele referitoare la impozitul pe profit, impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, impozitul pe veniturile persoanelor fizice, contribuțiile sociale obligatorii și TVA.
A fost publicată Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 79 /8 noiembrie 2017 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prin care s-au adus clarificări în ceea ce privește dreptul de deducere a TVA al persoanelor impozabile implicate într-o fraudă.
Prelungirea termenului de aplicare a limitării dreptului de deducere a TVA aferente cheltuielilor auto
Au fost publicate recent propunerile Comisiei Europene de restructurare a sistemului TVA, care cuprind, printre altele, introducerea noțiunii de Certified Taxable Person („persoană impozabilă atestată” sau „CTP”). Conceptul și criteriile de autorizare sunt similare celor aplicabile operatorilor economici autorizați (AEO) și oferă beneficii semnificative contribuabililor de încredere.
Nomenclatura Combinată în vigoare de la 1 ianuarie 2018 a fost publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.
În vederea aplicării noului sistem de plată defalcată a TVA a fost publicat Ordinul ANAF nr. 2927/13 octombrie 2017 („Ordinul”) care prevede procedura și condițiile de aprobare a cererilor pentru transferul sumelor care necesită verificarea ANAF, din contul special de TVA al contribuabililor.
A fost publicată recent Hotărârea Curții Europene de Justiție în Cauza C-101/16 Paper Consult, care aduce clarificări în ceea ce privește dreptul de deducere al persoanelor impozabile pentru TVA aferentă achizițiilor de bunuri şi servicii de la furnizori/ prestatori al căror cod de TVA este inactiv.
În data de 14 octombrie 2017 a fost publicată Decizia de punere în aplicare (UE) 2017/1855 a Consiliului, care autorizează România să majoreze plafonul de înregistrare în scopuri de TVA a persoanelor impozabile.
A fost publicat Ordinul Președintelui ANAF nr. 2856 privind stabilirea criteriilor pentru evaluarea riscului fiscal în cazul aprobării/menținerii înregistrării în scopuri de TVA.
În vederea aplicării noului sistem de plată defalcată a TVA, au fost publicate Ordinele Ministrului Finanțelor Publice nr. 2540 cu privire la eliberarea extraselor de cont de către Trezorerie și nr. 2541 cu privire la introducerea ordinelor de plată multiple electronice.
A fost publicat Ordinul Ministerului Finanțelor Publice nr. 2331 din 30 august 2017 ( „Ordinul”), care completează Nomenclatorul codului de produse accizabile armonizate.
A fost publicat Ordinul nr. 2661/11 septembrie 2017 („Ordinul”) al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală („ANAF”) pentru modificarea și completarea Normelor tehnice privind aplicarea uniformă a reglementărilor vamale în zonele libere, aprobate prin Ordinul președintelui ANAF nr. 2759/2016.
În Monitorul Oficial nr. 708/2017 a fost publicata Ordonanța Guvernului nr. 30/2017 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală.
În data de 31 august 2017 a fost publicată Ordonanţa 23/2017 privind plata defalcată a TVA. Guvernul României a adoptat legislația necesară pentru instituirea sistemului privind plata defalcată a TVA care se va aplica opțional începând cu 1 octombrie 2017, urmând ca acesta să devină obligatoriu începând cu 1 ianuarie 2018.
În Monitorul Oficial nr. 706 din 31 august 2017 a fost publicată Ordonanța nr. 25/2017 pentru modificarea şi completarea Codului fiscal.
Prin Ordonanţa Guvernamentală nr. 4/2017 sunt aduse modificări Legii nr. 227/2015, cu privire la baza de calcul pentru contribuţiile de asigurări sociale şi asigurări sociale de sănătate datorate de angajatori, în anumite situaţii.
Recent a fost publicată Legea nr 177/2017 privind aprobarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 3/2017, prin care se aduc modificări și completări Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
La data de 7 iunie România a aderat la convenţia multilaterală privind implementarea în tratatele de evitare a dublei impuneri a măsurilor legate de combaterea erodării bazei impozabile şi a transferului profiturilor (MLI). Modificările sunt numeroase şi afectează o paletă largă de prevederi ale tratatelor de evitare a dublei impuneri. Acest buletin își propune să aducă clarificări cu privire la aplicabilitatea MLI.
La data de 7 iunie România a aderat la convenţia multilaterală privind implementarea în tratatele de evitare a dublei impuneri a măsurilor legate de combaterea erodării bazei impozabile şi a transferului profiturilor (MLI). Modificările sunt numeroase şi afectează o paletă largă de prevederi ale tratatelor de evitare a dublei impuneri. Acest buletin își propune să aducă clarificări cu privire la aplicabilitatea MLI.
Agenția Națională de Administrare Fiscală („ANAF”) a emis un comunicat de presă în care atenționează dezvoltatorii imobiliari persoane fizice să declare, până la data de 30 iulie 2017, veniturile obținute din vânzarea proprietăților imobiliare care fac parte din patrimoniul afacerilor.
În data de 9 iunie 2017 Guvernul Român a adoptat legislația necesară pentru implementarea în România a cerințelor de raportare pentru fiecare țară în parte („CbC”), care transpune în legislația națională prevederile Directivei (UE) 2016/881 din 25 mai 2016. Noile prevederi privind raportarea CbC urmează inițiativele cuprinse în Măsura 13 din proiectul OCDE privind Combaterea Erodării Bazei Impozabile și a Transferului Profiturilor („BEPS”). Astfel, societățile-mamă finale din România care controlează un grup de întreprinderi multinaționale („MNE”), al cărui venit total consolidat la nivelul grupului este mai mare de 750 milioane euro, vor avea obligația să depună raportări CbC către autoritățile fiscale din România, în conformitate cu noile reglementări. Aceste prevederi vor afecta și alte companii românești care fac parte dintr-un grup MNE, chiar dacă acestea nu sunt societăți-mamă ale grupului.
A fost recent publicată Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 39/2017 pentru transpunerea în legislația națională a Directivei 2014/104/UE privind acțiunile în despăgubire în cazul încălcărilor dispozițiilor legislației în materie de concurență, precum și pentru modificarea şi completarea Legii concurenţei nr. 21/1996 („OUG 39/2017”).
În data de 4 mai 2017 s-a publicat și a intrat în vigoare Hotărârea de Guvern nr. 284/2017 pentru modificarea și completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016.
Recent a fost publicată Legea nr. 16/2017 privind detașarea salariaților în cadrul prestării de servicii transnaționale, care va intra în vigoare la data de 20 mai 2017. La această dată, Legea nr. 344/2006 va fi abrogată.
Recent a fost publicată decizia Curţii de Justiţie a Uniunii Europene (CJUE) în cazul C-173/15 GE Healthcare GmbH v. Hauptzollamt Düsseldorf, privind condițiile în care redevențele/drepturile de licență achitate trebuie incluse în valoarea în vamă a mărfurilor importate, conform prevederilor vamale aplicabile anterior datei de 1 mai 2016.
Procedura privind vămuirea centralizată la nivel național a fost pusă în aplicare în sistemele naționale de declarare a mărfurilor la import și export, începând cu 16 martie 2017. Prin aceasta, operatorii economici au posibilitatea, în anumite condiții, să depună declarații vamale aferente anumitor operațiuni vamale la un birou vamal din România altul decât cel la care sunt prezentate fizic mărfurile.
Partener, Liderul Departamentului de consultanta fiscala si juridica, Romania
Tel: +40 21 225.3794
