Majorarea plafonului de TVA pentru întreprinderile mici: OG nr. 22/2025

De reținut

Prin Ordonanța Guvernului nr. 22/2025 (OG nr. 22/2025) sunt transpuse în legislația națională prevederile Directivei (UE) 2020/285 în ceea ce privește regimul special pentru întreprinderile mici. Se aplică regimul special de scutire de TVA prin majorarea plafonului de scutire de la 300.000 lei la 395.000 lei.  

Totodată, prin același act normativ se amână până la 1 ianuarie 2026 aplicarea sancțiunilor pentru  neconformare la e-TVA.

Se modifică regulile de impozitare pentru serviciile legate de evenimentele/activitățile puse la dispoziție prin internet sau prin altă modalitate virtuală, prestate atât către persoane impozabile, cât și către persoane neimpozabile.

În detaliu

I: Noul regim special pentru întreprinderi mici

Potrivit noului regim special pentru întreprinderile mici, sunt scutite livrările de bunuri și prestările de servicii efectuate pe teritoriul României de către persoane impozabile stabilite în România a căror cifră de afacere anuală la nivelul României nu depășește 395.000 lei (plafon majorat de la 300.000 lei).

De asemenea, regimul de scutire se va aplica și pentru livrările de bunuri și prestările de servicii efectuate pe teritoriul României de către persoane impozabile stabilite într-un alt stat membru, dacă cifra de afaceri la nivel de Uniune nu depășește 100.000 euro, respectiv valoarea livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii efectuate în România nu depășește plafonul local de 395.000 lei.

Persoanele impozabile care au depășit în luna august 2025 plafonul de scutire pentru întreprinderile mici de 300.000 de lei vor solicita înregistrarea în scopuri de TVA după depășirea noului plafon anual de scutire, de 395.000 lei.

Înregistrarea în scopuri de TVA a micilor întreprinderi care au depășit plafonul trebuie solicitată cel târziu la data depășirii plafonului. Regimul normal de taxare se aplică din data depășirii plafonului, începând cu tranzacția care conduce la depășirea plafonului. Persoana impozabilă poate aplica regimul normal de taxare şi pentru operațiunile anterioare tranzacției care a condus la depășirea plafonului de scutire, realizate în data în care plafonul de scutire este depășit.

În situația înregistrării în scopuri de TVA cu întârziere, fie la inițiativa organului fiscal, fie la inițiativa persoanei impozabile, data înregistrării în scopuri de TVA se va modifica astfel încât aceasta să fie data depășirii plafonului.

Se prevăd situații tranzitorii pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA anterior anului 2025 sau care se înființează în anul 2025:

• Plafonul de scutire este depășit în august 2025: persoana impozabilă trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA cel târziu în data de 10 septembrie 2025 și să aplice regimul normal de taxare începând cu această dată.

• Persoanele impozabile înregistrate până la 1 septembrie 2025 pot solicita scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, în vederea aplicării regimului special de scutire, dacă nu au depășit plafonul de scutire de 300.000 lei din anul precedent, respectiv anul 2024, şi dacă până la data solicitării scoaterii din evidență nu au depășit plafonul de 395.000 lei.

• Persoanele impozabile înființate în anul 2025, care s-au înregistrat în scopuri de TVA până la data de 1 septembrie 2025 inclusiv, ca urmare a depășirii plafonului de scutire de 300.000 lei, pot solicita, începând cu data de 1 septembrie 2025, scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA în vederea aplicării regimului special de scutire, dacă până la data solicitării de scoatere din evidență nu au depășit plafonul de 395.000 lei.

II. Noi reguli de impozitare pentru evenimentele virtuale

Se modifică regulile de impozitare pentru serviciile legate de evenimentele /activitățile puse la dispoziție prin internet sau prin altă modalitate virtuală, după cum urmează:

• Dacă sunt prestate către persoane neimpozabile, locul de impozitare este locul în care beneficiarul este stabilit sau își are domiciliul ori reședința obișnuită.

• Dacă sunt prestate către persoane impozabile, locul de impozitare este locul în care beneficiarul este stabilit, potrivitregulii generale de stabilire a locului de impozitare a serviciilor în relația B2B.

III. Noutăți privind e-TVA

Sancțiunile pentru neconformare la e-TVA se vor aplica începând cu 1 ianuarie 2026.

[Sursa: Ordonanța Guvernului nr.22/2025 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial nr. 806 din data de 29 august 2025]