A fost adoptată amnistia fiscală pentru obligații principale și accesorii: OUG nr. 107/2024

De reținut

Guvernul României a adoptat Ordonanța de urgență nr. 107/2024 (OUG nr. 107/2024) care introduce o serie de măsuri:

• amnistia fiscală a dobânzilor, penalităților și tuturor accesoriilor aferente obligațiilor bugetare principale  restante la data de 31 august 2024, dacă debitorii achită datoriile principale și depun o cerere de anulare până la data de 25 noiembrie 2024, pentru persoanele fizice și persoanele juridice, de drept public sau privat, asocieri și alte entități fără personalitate juridică, persoanele fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită profesii liberale, unitățile administrativ-teritoriale sau subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiului București ori instituțiile publice;

• anularea unui procentaj de 50% sau 25% din obligațiile bugetare principale și a obligațiilor accesorii aferente obligațiilor fiscale principale restante la data de 31 august 2024 pentru debitorii persoane fizice;

• bonificație de 3% din impozitul pe profit anual și/sau din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor pentru anul fiscal 2024 pentru contribuabilii bun-platnici; 

• sprijin pentru investițiile derulate la nivelul autorităților publice locale prin facilitarea accesului la finanțare prin fonduri europene sau credite din trezorerie;

• monitorizarea sistemului de cheltuieli publice și reducerea categoriilor de cheltuieli care nu sunt necesare sau pot fi amânate.

În detaliu

Prezentăm mai jos cele mai importante măsuri adoptate prin OUG nr. 107/2024:

1. Anularea obligațiilor bugetare accesorii 

A) Anularea obligațiilor bugetare accesorii aferente obligațiilor bugetare principale restante la 31 august 2024

Beneficiază de amnistia fiscală a obligațiilor bugetare accesorii aferente obligațiilor bugetare principale restante la 31 august 2024 inclusiv persoanele fizice, persoanele juridice, de drept public sau privat,  asocierile și alte entități fără personalitate juridică, persoanele fizice autorizate sau cele care exercită profesii liberale, unitățile administrativ-teritoriale sau subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiului București ori instituțiile publice, dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

• obligațiile bugetare principale restante la 31 august 2024 inclusiv se sting prin orice modalitate până la depunerea cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024; 

• obligațiile bugetare cu termene de plată între data de 1 septembrie 2024 şi data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024 sunt stinse; 

• toate declaraţiile fiscale, potrivit vectorului fiscal, sunt înregistrate la organele fiscale până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv;

• debitorul depune cererea de anulare a accesoriilor după îndeplinirea condițiilor de mai sus, dar nu mai târziu de 25 noiembrie 2024, sub sancțiunea decăderii. 

B) Pentru anularea accesoriilor aferente obligațiilor bugetare principale cu scadențe anterioare datei  de 31 august 2024 și stinse până la această dată

Dobânzile, penalitățile și toate obligațiile fiscale accesorii aferente obligațiilor bugetare principale cu scadențe anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv și stinse până la această dată se anulează dacă sunt îndeplinite cumulativ și în mod corespunzător următoarele condiții:

• obligațiile bugetare principale cu scadențe anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv au fost plătite până la această dată;

• plata până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024, a obligaţiilor bugetare principale și accesorii administrate de organul fiscal central cu termene de plată cuprinse între data de 1 septembrie 2024 şi data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;

• depunerea tuturor declarațiilor fiscale, potrivit vectorului fiscal, până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;

• depunerea cererii de anulare a accesoriilor până la data de 25 noiembrie 2024 inclusiv, sub sancțiunea decăderii.

În ipoteza intervenirii stingerii, după data intrării în vigoare a OUG nr. 107/2024 (6 septembrie 2024), a obligațiilor fiscale accesorii aferente obligațiilor bugetare principale cu scadențe anterioare datei de 31 august 2024, acestea se anulează și sunt supuse restituirii. 

C) Anularea obligațiilor bugetare accesorii aferente obligațiilor bugetare declarate suplimentar de debitori prin declarație rectificativă

Dobânzile, penalitățile și toate accesoriile aferente diferențelor de obligații bugetare principale declarate suplimentar de debitori prin declarație rectificativă prin care se corectează obligațiile bugetare principale cu scadențe anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv, administrate de organul fiscal, se anulează dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

• declaraţia rectificativă se depune începând cu data de 1 septembrie 2024 și până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;

• toate obligațiile bugetare principale individualizate în declarația rectificativă se sting prin orice modalitate prevăzută de lege, până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor;

• obligațiile bugetare principale și accesorii administrate de organul fiscal cu termene de plată cuprinse între data de 1 septembrie 2024 și data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv se sting până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor; 

• depunerea tuturor declarațiilor fiscale, potrivit vectorului fiscal, până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;

• depunerea cererii de anulare a accesoriilor până la data de 25 noiembrie 2024 inclusiv, sub sancțiunea decăderii.

D) Anularea obligațiilor bugetare accesorii aferente obligațiilor bugetare principale cu scadențe anterioare datei de 31 august 2024 și individualizate în decizii de impunere

Dobânzile, penalitățile și toate obligațiile bugetare accesorii aferente obligațiilor bugetare principale administrate de organul fiscal central cu scadențe anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv și individualizate în decizii de impunere emise ca urmare a unui control fiscal în derulare la data intrării în vigoare a OUG nr. 107/2024 se anulează, dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

• diferențele de obligații bugetare principale individualizate prin decizia de impunere sunt stinse prin orice modalitate prevăzută de lege până la termenul de plată prevăzut la art. 156 alin. (1) din Codul de procedură fiscală;

• cererea de anulare a accesoriilor se depune în 90 de zile de la data comunicării deciziei de impunere, sub sancțiunea decăderii.

Anularea obligațiilor bugetare accesorii se aplică în condițiile anterior menționate şi pentru:

• diferențele de obligații bugetare principale aferente perioadelor fiscale de până la 31 august 2024 inclusiv, stabilite de organul fiscal competent prin decizie de impunere emisă și comunicată până la data intrării în vigoare a OUG nr. 107/2024, ca urmare a unui control fiscal; 

• obligațiile bugetare principale aferente perioadelor fiscale de până la 31 august 2024, stabilite prin decizie de impunere emisă din oficiu de organul fiscal sau prin declarație de impunere depusă cu întârziere de către contribuabil, între 1 septembrie 2024 și data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv; 

• alte obligații de plată individualizate în titluri executorii existente în evidența organului fiscal în vederea recuperării la data de 31 august 2024, și obligațiile bugetare principale stabilite de alte organe decât organele fiscale, aferente perioadei cuprinse între 1 septembrie și data depunerii cererii de anulare. 

Și contribuabilii la care urmează să înceapă o inspecție fiscală pot depune declarații fiscale rectificative în primele 20 zile de la intrarea în vigoare a OUG nr. 107/2024, întrucât prin derogare de la prevederile Codului de procedură fiscală acestea vor fi luate în considerare de organul fiscal. 

De asemenea, în termen de 20 de zile de la data intrării în vigoare a OUG nr. 107/2024,  organele fiscale notificări debitorii cu privire la existența unei verificări documentare aflate în derulare. 

În măsura în care îndeplinesc condițiile anterior menționate în termenele prevăzute de lege, contribuabilii pot formula către organul fiscal o notificare privind intenția acestora de a beneficia de amnistia obligațiilor accesorii, urmată de o cerere privind anularea acestora. Această cerere se poate înregistra numai după ce au fost îndeplinite toate condițiile prevăzute de lege, însă nu mai târziu de 25 noiembrie 2024 inclusiv.

Nu beneficiază de amnistie obligațiile fiscale/bugetare care fac obiectul unor procese penale, obligațiile bugetare stabilite prin hotărâri penale definitive și sumele reprezentând prejudicii. Contribuabilii declară pe propria răspundere, prin cererea de anulare depusă, că nu se află în niciuna dintre aceste situații.

2. Anularea unei cote de 50% sau 25% din obligațiile bugetare principale, și a obligațiilor accesorii aferente obligațiilor bugetare principale restante la 31 august 2024 pentru persoanele fizice 

Persoanele fizice, inclusiv persoanele fizice autorizate sau cele care practică profesii liberale,  care au obligații bugetare restante la data de 31 august 2024, vor putea beneficia de anularea unor obligații restante, astfel:

• pentru persoanele fizice cu obligații bugetare principale  restante sub 5.000 lei: dacă 50% din obligațiile restante la 31 august 2024 sunt stinse până la data depunerii cererii de anulare, dar nu mai târziu de  25 noiembrie 2024, se anulează 50% din obligațiile fiscale principale și toate accesoriile aferente.

• pentru persoanele fizice cu obligații bugetare principale  restante de peste 5.000 lei: dacă 75% din obligațiile restante la 31 august 2024 sunt stinse până la data depunerii cererii de anulare, dar nu mai târziu de 25 noiembrie 2024, se anulează 25% din obligațiile fiscale principale și toate accesoriile aferente.

Dacă persoanele fizice au depus notificări în vederea aplicării amnistiei, organul fiscal central emite o decizie de amânare a unui procentaj de 50%, respectiv 25%, din obligațiile bugetare principale restante la data de 31 august 2024 inclusiv.

Dacă persoanele fizice au procedat la stingerea, după intrarea în vigoare a OUG nr. 107/2024, a sumelor  reprezentând un procentaj de 50%, respectiv 25%, din obligațiile bugetare restante la data de 31 august 2024 inclusiv, precum și a dobânzilor, penalităților și a tuturor accesoriilor care pot fi anulate, acestea  se restituie.

3.  Bonificații de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor pentru contribuabilii bun-platnici

Se vor acorda bonificații de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024. 

Bonificația se acordă de către organul fiscal cu respectarea următoarelor condiții: 

• contribuabilul are depuse toate declarațiile conform vectorului fiscal; 

• sunt stinse integral și la termenele prevăzute de lege impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz; 

• nu înregistrează nicio altă obligație fiscală/bugetară restantă la termenul legal pentru depunerea declarațiilor prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, respectiv prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii. 

Facilitatea se acordă din oficiu de către ANAF, prin emiterea unei decizii, dacă sunt îndeplinite condițiile prevăzute de actul normativ.

Bonificația se aplică și în cazul în care la sfârșitul anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024 contribuabilii datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, potrivit art. 181 din Legea nr. 227/2015 cu modificările și completările ulterioare.

Sumele care fac obiectul bonificației nu se restituie, ci se vor utiliza pentru compensarea cu obligațiile fiscale ale contribuabililor.

Sursa:[Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 107/2024 pentru reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare în domeniul gestionării creanțelor bugetare și a deficitului bugetar pentru bugetul general consolidat al României în anul 2024, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, publicată în Monitorul Oficial nr. 905 din 6 septembrie 2024]