Raportarea tranzacțiilor cu criptoactive - transpunerea DAC 8 - OUG nr. 71/2025 pentru modificarea și completarea Codului de procedură fiscală

Pe scurt

Prin OUG nr. 71/2025 România transpune Directiva europeană nr. 2226/2023, cunoscută sub denumirea ”DAC8”, care reglementează tranzacțiile cu criptoactive și aliniază legislația națională la standardele OCDE și UE.

Primele raportări vor fi cele pentru anul 2026 și vor fi transmise în 2027, când platformele cripto vor transmite la Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) informații corecte și complete despre tranzacțiile cu criptoactive ale utilizatorilor. 

În detaliu

Conform OUG nr. 71/2025, se clarifică sfera de aplicare a noțiunii de tranzacție transfrontalieră în contextul sediilor permanente și al rezidenței fiscale, și se redefinește noțiunea de comunicare sistematică între state și extinderea termenilor utilizați în schimbul automat de informații.

Deoarece categoriile de venituri și capital raportabile sunt extinse, ANAF are obligația de a selecta până la 1 ianuarie 2026 cel puțin cinci categorii de venituri pentru schimbul automat de informații. 

• Persoanele/entitățile obligate la raportare

Obligația de raportare este prevăzută în sarcina Furnizorilor de servicii de criptoactive și a Operatorilor de criptoactive.

Potrivit legii, „Furnizor de Servicii de Criptoactive“, în sensul definiției de la art. 3 alin. (1) pct. 15 din Regulamentul (UE) 2023/1.114, înseamnă o persoană juridică sau o altă întreprindere a cărei ocupație sau activitate este furnizarea cu titlu profesional a unuia sau mai multor servicii de criptoactive către clienți și care este autorizată să furnizeze servicii de criptoactive, iar „Operator de Criptoactive“ înseamnă un prestator de servicii de criptoactive care nu are calitatea de Furnizor de Servicii de Criptoactive

• Tipul de informații care trebuie raportate de furnizorii de servicii de criptoactive despre utilizatorii  lor: 

• În cazul unei persoane fizice care face obiectul raportării: numele, adresa, statul membru (statele membre)/jurisdicția (jurisdicțiile) de rezidență, numărul (numerele) de identificare fiscală (NIF), data și locul nașterii; 

• În cazul unei entități care face obiectul raportării și care, după aplicarea procedurilor de diligență fiscală, este identificată ca având una sau mai multe persoane care exercită controlul și care sunt persoane care fac obiectul raportării: numele, adresa, statul membru (statele membre)/jurisdicția (jurisdicțiile) de rezidență și numărul (numerele) de identificare fiscală (NIF) ale entității, precum și numele, adresa, statul membru (statele membre)/jurisdicția (jurisdicțiile) de rezidență, numărul (numerele) de identificare fiscală (NIF), data și locul nașterii fiecărei persoane care exercită controlul asupra entității și care este persoană care face obiectul raportării, precum și rolul (rolurile) în temeiul căruia (cărora) fiecare astfel de persoană care face obiectul raportării este o persoană care exercită controlul asupra entității.

• Pentru fiecare tip de criptoactiv care face obiectul raportării și cu care furnizorul de servicii de criptoactive raportor  a efectuat tranzacții care fac obiectul raportării: denumirea completă a tipului de criptoactiv, suma brută agregată plătită, numărul agregat de unități și numărul de tranzacții care fac obiectul raportării în contextul achizițiilor în schimbul monedei fiduciare; suma brută agregată încasată, numărul agregat de unități și numărul de tranzacții care fac obiectul raportării în contextul vânzărilor în schimbul monedei fiduciare; valoarea justă de piață agregată, numărul agregat de unități și numărul de tranzacții; valoarea justă de piață agregată, numărul agregat de unități și numărul de tranzacții; valoarea justă de piață agregată, numărul agregat de unități și numărul de tranzacții de plată cu amănuntul care fac obiectul raportării; valoarea justă de piață agregată, numărul agregat de unități și numărul de tranzacții care fac obiectul raportării, defalcate pe tipuri de transfer, în cazul în care acestea sunt cunoscute de furnizorul de servicii de criptoactive raportor.  

Termen de raportare: Noile obligații se aplică tranzacțiilor realizate începând cu 1 ianuarie 2026, iar primul termen-limită pentru transmiterea datelor este 15 martie 2027, pentru tranzacțiile efectuate în anul 2026.

Sancțiuni: pentru nerespectarea obligațiilor de raportare sau pentru raportarea incorectă, nerespectarea obligației de înregistrare sau împiedicarea controalelor ANAF, amenda variază între 20.000 și 150.000 lei.

Informațiile schimbate pot fi folosite nu doar pentru impozitare, ci și pentru combaterea spălării banilor și finanțării terorismului.

Au fost clarificate responsabilitățile privind protecția datelor conform GDPR pentru toți actorii implicați (instituții financiare, platforme, furnizori cripto).

Procedurile instituțiilor financiare raportoare se actualizeaza prin includerea criptoactivelor, monedelor digitale, redefinirea veniturilor pasive.

Se introduce „Serviciul de Identificare” pentru operatorii de platforme. 

Pentru detalii privind termenele de raportare, echipa PwC vă stă la dispoziție și vă poate îndruma pentru transmiterea la timp a informațiilor. 

Sursa: [Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 71/2025 pentru modificarea și completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, publicată în Monitorul Oficial nr. 1146 din 10 decembrie 2025]