Modificări fiscale adoptate de Guvern prin Ordonanța trenuleț: OUG nr. 89/2025

De reținut

Guvernul României a adoptat Ordonanța de urgență nr. 89/2025 (OUG nr. 89/2025, ”Ordonanța-trenuleț”) care introduce noi măsuri pentru consolidarea fiscală prin modificarea și completarea mai multor acte normative.

În detaliu

Vă prezentam modificările fiscale de impact introduse prin OUG nr. 89/2025.

• Codul fiscal

Impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA)

Începând cu anul fiscal 2026, respectiv anul fiscal modificat care începe în anul 2026, IMCA se reduce de la 1% la 0,5%.

IMCA se elimină începând cu anul fiscal 2027, respectiv anul fiscal modificat care începe în anul 2027.

Impozitul suplimentar pentru persoanele juridice care desfășoară activități în sectoarele petrol și gaze naturale (ICAS)

ICAS se elimină începând cu anul fiscal 2027, respectiv anul fiscal modificat care începe în anul 2027.

IMCA și ICAS

Se introduce, pentru contribuabilii care au scăzut valoarea imobilizărilor în curs de execuție/activelor potrivit indicatorilor I și A din cadrul art. 18 indice 1 alin. (3), respectiv din cadrul art. 46^2 alin. (2), obligația de a păstra în patrimoniu activele respective pe perioada rămasă din perioada egală cu jumătate din durata de utilizare economică, stabilită potrivit reglementărilor contabile, dar nu mai mult de cinci ani. Sunt anumite active exceptate de la această prevedere, de exemplu, activele transferate în cadrul operațiunilor de reorganizare, cele înstrăinate în procedura de lichidare/faliment.

În cazul nerespectării obligației de mai sus, pentru sumele respective se recalculează IMCA/ICAS, se percep creanțe fiscale accesorii de la trimestrul/anul scăderii acestora până la data 31 decembrie 2026 inclusiv/ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul 2027, și se vor depune declarații fiscale rectificative.

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

Începând cu data de 1 ianuarie 2026, cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor este de 1%, eliminându-se cota de 3%.

Impozitul pe venit și contribuțiile sociale

Începând cu data de 1 ianuarie 2026, impozitul pe venit crește de la 10% la 16% pentru următoarele venituri încadrate în categoria veniturilor din alte surse:

• bunuri și/sau servicii primite de un participant la persoana juridică, acordate/furnizate de către persoana juridică în folosul personal al acestuia;
• suma plătită unui participant la o persoană juridică, în folosul personal al acestuia, pentru bunurile sau serviciile achiziționate de la acesta, peste prețul pieței pentru astfel de bunuri ori servicii.

Salariații care desfășoară activitate în baza contractului individual de muncă, încadrați cu normă întreagă, la locul în care se află funcția de bază, nu vor datora impozit pe venit și contribuții sociale pentru suma de 300 lei/lună din veniturile din salarii și asimilate salariilor aferente perioadei 1 ianuarie - 30 iunie 2026, respectiv pentru suma de 200 lei/lună din veniturile din salarii și asimilate salariilor aferente perioadei 1 iulie - 31 decembrie 2026, dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

- nivelul salariului de bază brut lunar stabilit potrivit contractului individual de muncă, fără a include sporuri și alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe țară garantat în plată stabilit prin act normativ, în vigoare în luna căreia îi sunt aferente veniturile;

- venitul brut realizat din salarii și asimilate salariilor, fără a include contravaloarea tichetelor de masă, voucherelor de vacanță, respectiv indemnizația de hrană, după caz, acordate pentru aceeași lună, nu depășește nivelul de 4.300 lei inclusiv în perioada 1 ianuarie 2026 - 30 iunie 2026, respectiv nivelul de 4.600 lei inclusiv în perioada 1 iulie 2026 - 31 decembrie 2026.

Accizele și alte taxe speciale

Se redefinesc și completează noțiunile de Angrosist de produse energetice cu depozitare; Angrosist de produse energetice fără depozitare; Angrosist de băuturi alcoolice și tutun prelucrat; Atestat de comercializare angro de produse energetice cu depozitare; Atestat de comercializare angro de produse energetice fără depozitare; Atestat de distribuitor de produse energetice; Atestat de exportator înregistrat de produse energetice; Atestat de distribuție și comercializare angro de băuturi alcoolice și tutun prelucrat; Distribuitor de produse energetice; Importator autorizat; Exportator înregistrat; Ieșire neregulamentară a produselor accizabile dintr-un regim suspensiv de accize.

Autorizarea antrepozitelor fiscale, a destinatarilor înregistrați, a expeditorilor înregistrați și a importatorilor autorizați pentru operatorii economici care doresc să distribuie și să comercializeze angro băuturi alcoolice, tutun prelucrat și produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat, păcură și biocombustibili - se va efectua de către Comisia pentru autorizarea operatorilor cu produse supuse accizelor armonizate, instituită la nivelul Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF).

Operatorii economici care doresc să distribuie și să comercializeze angro băuturi alcoolice, tutun prelucrat și produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat și biocombustibili - au obligația să constituie o garanție de 2.500.000 lei. Suplimentar, angrosiștii de produse energetice cu depozitare și angrosiștii de produse energetice fără depozitare au obligația să dețină în proprietate active corporale fixe în valoare de minimum 2.500.000 lei, stabilite printr-un raport de expertiză/evaluare.

Se introduce interdicția privind comercializarea de către angrosistul de produse energetice fără depozitare către alți cumpărători decât consumatori finali sau stații de distribuție carburanți.

Se instituie noi obligații pentru antrepozitarii autorizați care prezintă risc fiscal ridicat, respectiv constituirea unei garanții de 120% din contravaloarea accizelor aferente cantității de produse accizabile pe care intenționează să o expedieze, precum și depunerea la autoritatea competenta a unei declarații pe propria răspundere privind cantitatea de produse accizabile pe care intenționează să o expedieze.

Se legiferează condițiile privind autorizarea ca exportator înregistrat de produse energetice, precum și pentru importator autorizat de produse accizabile, autorizații care intră în vigoare începând cu 1 martie 2026.

Începând cu data de 1 martie 2026 și cel târziu până la data de 31 mai 2026 inclusiv, operatorii economici care dețin autorizații de antrepozite fiscale, destinatari înregistrați, expeditori înregistrați, importatori autorizați, precum și operatorii economici care dețin atestate de distribuție și comercializare angro băuturi alcoolice, tutun prelucrat și produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat şi biocombustibili, au obligația de a solicita din nou autorizarea sau înregistrarea, după caz.

Autorizațiile/Atestatele operatorilor economici care au solicitat reautorizarea sau reînregistrarea în termenul legal prevăzut își mențin valabilitatea până la data autorizării/înregistrării sau respingerii solicitării de autorizare/înregistrare.

Valabilitatea autorizațiilor/atestatelor operatorilor economici care nu au solicitat reautorizarea sau reînregistrarea în acest termen încetează de drept la data de 1 iunie 2026.

În termen de 60 de zile de la publicarea OUG nr.89/2025 în Monitorul Oficial vor fi emise ordine ale autorităților pentru transpunerea în practică a modificărilor aduse Codului fiscal în domeniul accizelor.

• Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile și indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate

Pentru situațiile în care perioada de incapacitate temporară de muncă pentru care s-au eliberat certificate de concediu medical se prelungește în luna următoare și conduce la depășirea perioadelor, diferențele de indemnizații pentru incapacitate temporară de muncă cauzată de boli obișnuite sau de accidente în afara muncii, rezultate ca urmare a recalculării și aferente lunii anterioare celei în care are loc această operațiune, se includ în veniturile lunii în care sunt determinate și se declară în Declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate aferentă aceleiași luni. Aceste prevederi intră în vigoare la 1 iulie 2026.

• Ordonanța Guvernului nr. 5/2013 privind stabilirea unor măsuri speciale de impozitare a activităților cu caracter de monopol natural din sectorul energiei electrice și al gazului natural și Ordonanța Guvernului nr. 6/2013 privind instituirea unor măsuri speciale pentru impozitarea exploatării resurselor naturale, altele decât gazele naturale

Impozitul pe veniturile din activitățile de exploatare a resurselor naturale, altele decât gazele naturale, se amână până la data de 31 decembrie 2027 inclusiv.

• Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 120/2021 privind administrarea, funcționarea și implementarea sistemului național privind factura electronică RO e-Factura

OUG nr. 89/2025 clarifică faptul că furnizorii și prestatorii stabiliți în România au obligația de a transmite în sistemul național RO e‑Factura toate facturile emise către persoane impozabile nestabilite, dar înregistrate în scopuri de TVA în România, pentru operațiuni cu locul livrării/prestării pe teritoriul României. Facturile se transmit însă către beneficiar potrivit art. 319 din Codul fiscal (inclusiv prin mijloace tradiționale). Sunt exceptate de la obligația transmiterii prin RO e-factura facturile simplificate și facturile pentru livrări intracomunitare de bunuri pentru care beneficiarul comunică un cod de TVA valabil într-un alt stat membru.

Termenul‑limită pentru transmiterea facturilor în RO e‑Factura în relația B2B și B2C este de cinci zile lucrătoare de la data emiterii acestora, dar nu mai târziu de cinci zile lucrătoare de la termenul legal de emitere prevăzut în Codul fiscal. Calculul termenelor se face conform Regulamentului (CEE, Euratom) nr. 1182/71, respectiv:

(i) se consideră zile nelucrătoare și sărbătorile legale;

(ii) termenul începe să curgă de la începutul primei ore a primei zile a termenului și se încheie la expirarea ultimei ore a ultimei zile a termenului.

Se clarifică faptul că, în cazul în care beneficiarul nu furnizează un cod de identificare fiscală sau un cod numeric personal, este necesară verificarea înscrierii acestuia în Registrul RO e-Factura obligatoriu. Dacă nu este înscris, tranzacția poate fi considerată B2C.

Furnizorii/Prestatorii care se identifică prin CNP și care au obligația să transmită facturile emise prin intermediul sistemului național RO e-Factura trebuie să solicite înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu înainte de a începe desfășurarea activităților economice și sunt înscriși în registru în termen de trei zile lucrătoare de la data solicitării.

• Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 70/2024 privind unele măsuri de implementare și utilizare a decontului precompletat RO e-TVA

Potrivit noilor reglementări, se elimină obligația de a răspunde la Notificarea de conformare RO e-TVA. De asemenea, se elimină prevederea potrivit căreia Notificarea de conformare RO e-TVA se ia în considerare la stabilirea indicatorilor de risc fiscal.

Pentru persoanele ce aplică TVA la încasare, sistemul RO e-TVA devine operațional începând cu 1 octombrie 2026.

• Codul de procedură fiscală

Se elimină obligația de prezentare a contractului de fideiusiune pentru cazurile de menținere a valabilității eșalonării la plată obținute de contribuabili.

Sursa:[Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 89/2025 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, publicată în Monitorul Oficial nr. 1203 din 24 decembrie 2025]