Contribuție de solidaritate pentru punerea în aplicare a Regulamentului (UE) 2022/1.854 al Consiliului privind o intervenție de urgenţă pentru abordarea problemei prețurilor ridicate la energie: OUG nr. 186/2022

De reținut

Guvernul României a adoptat Ordonanța de urgență nr. 186/2022 (OUG nr. 186/2022) care a intrat în vigoare la data de 29 decembrie 2022, pentru implementarea Regulamentului (UE) 2022/1.854 al Consiliului din 6 octombrie 2022 prin care se impune statelor membre obligaţia de a introduce o contribuție de solidaritate temporară asupra profiturilor excedentare generate de companiile din statele membre şi de sediile permanente care desfăşoară activităţi în sectoarele țițeiului, gazelor naturale, cărbunelui şi rafinăriilor.

În detaliu

Conform OUG nr. 186/2022, companiile obligate la plata contribuţiei de solidaritate sunt:

• companiile plătitoare de impozit pe profit, și 
• companiile plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor

care:

• desfăşoară activităţi în sectoarele ţiţeiului, gazelor naturale, cărbunelui şi rafinăriilor, cu codurile CAEN: 0610 - „Extracția ţiţeiului", 0620 - „Extracţia gazelor naturale", 0510 - „Extracţia huilei", 1910 - „Fabricarea produselor de cocserie" şi 1920 - „ Fabricarea produselor obținute prin rafinarea petrolului", și 
• au ponderea acestor activităţi în cifra de afaceri de peste 75% inclusiv.

Sunt obligați la plata contribuţiei de solidaritate și companiile plătitoare de impozit pe profit şi companiile plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor afiliate companiilor prevăzute mai sus, dacă acestea realizează cel puţin 50% din cifra de afaceri a anului 2022, respectiv a anului 2023, din relația cu persoanele afiliate. Persoana afiliată este cea definită la art. 7 pct. 26 din Codul fiscal, indiferent de obiectul de activitate şi care nu desfăşoară activitățile prevăzute la codurile CAEN de mai sus.

Companiile plătitoare de impozit pe profit şi companiile plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor care fac parte dintr-un grup fiscal în domeniul impozitului pe profit datorează, calculează şi plătesc contribuţia de solidaritate în mod individual.

Contribuția de solidaritate prevăzută prin OUG nr. 186/2022 este de 60% (față de pragul minim de 33% al contribuției de solidaritate prevăzut prin Regulamentul (UE) 2022/1.854) și se aplică profiturilor excedentare. 

Companiile plătitoare de impozit pe profit calculează contribuţia de solidaritate pe baza profiturilor impozabile pentru exercițiul financiar 2022, respectiv pentru exerciţiul financiar 2023, care depășesc cu mai mult de 20% media profiturilor impozabile aferente exerciţiilor financiare din perioada 2018-2021. 

Formula de calcul

Contribuția de solidaritate = [profitul impozabil al anului 2022/2023 - (1,2 x media profiturilor impozabile aferente perioadei 2018-2021)] x 60%.

Companiile plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor calculează contribuţia de solidaritate pe baza profitului contabil aferent exerciţiului financiar 2022, respectiv a exerciţiului financiar 2023, la care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, care depăşesc cu 20% media profiturilor contabile aferente exerciţiilor financiare din perioada 2018-2021.

Formula de calcul

Contribuția de solidaritate = [profitul contabil al anului 2022/2023 - (1,2 x media profiturilor contabile aferente perioadei 2018-2021)] x 60%.

Companiile care au anul fiscal modificat vor avea în vedere exerciţiile financiare diferite de anul calendaristic. Profiturile impozabile/pierderile contabile incluse în calculul mediei sunt cele determinate înainte de recuperarea pierderilor din anii precedenți. Companiile care nu au existat, în parte sau integral, în perioada 2018-2021, pentru determinarea mediei profiturilor impozabile/contabile vor lua în calcul numai profiturile impozabile/contabile aferente anilor în care au existat.

Contribuţia de solidaritate se calculează, se declară şi se plătește anual până la data de 25 iunie inclusiv a anului următor sau până la data de 25 a celei de a șasea luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat.

Modelul şi conținutul declarației privind contribuţia de solidaritate se vor aproba prin ordin al președintelui Agenției Naţionale de Administrare Fiscală în termen de maximum 30 de zile de la data intrării în vigoare a OUG nr. 186/2022.

Sumele încasate din  contribuția de solidaritate se plătesc într-un cont distinct disponibil în lei deschis la unitățile Trezoreriei Statului, codificat cu codul de identificare fiscală al contribuabilului, și se vor  utiliza în oricare dintre următoarele scopuri:

• măsuri de sprijin pentru consumatorii finali de energie, în special gospodăriile vulnerabile;
• măsuri de sprijin pentru a contribui la reducerea consumului de energie (licitații, promovare investiții în resurse regenerabile și eficiență energetică);
• măsuri de sprijin financiar pentru sprijinirea întreprinderilor din industriile mari consumatoare de energie;
• măsuri de sprijin financiar pentru dezvoltarea autonomiei energetice;
• măsuri pentru finanțarea comună a unor măsuri menite să reducă efectele negative ale crizei energetice, printre care se numără sprijinul pentru protejarea ocupării forței de muncă, pentru recalificarea și perfecționarea forței de muncă sau pentru promovarea investițiilor în eficiența energetică și în energia din surse regenerabile.

Sursa:[Ordonanța de urgenţă nr. 186/2022 privind unele măsuri de punere în aplicare a Regulamentului (UE) 2022/1.854 al Consiliului din 6 octombrie 2022 privind o intervenţie de urgenţă pentru abordarea problemei preţurilor ridicate la energie, publicată în Monitorul Oficial nr. 1270 din 29 decembrie 2022]