Aprobare subcriterii de risc dezvoltate din criteriile generale prevăzute de Codul de procedură fiscală: OPANAF nr. 2017/2022

De reținut

Prin Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 2017/2022 (OPANAF nr. 2017/2022) se aprobă subcriteriile de risc dezvoltate din cele patru criterii generale prevăzute de Codul de procedură fiscală: înregistrarea fiscală; depunerea declarațiilor fiscale; nivelul de declarare; și realizarea obligațiilor de plată către bugetul general consolidat și către alți creditori.

În detaliu

Conform OPANAF nr. 2017/2022, subcriteriile de risc sunt stabilite prin raportare la criteriile generale în baza cărora se determină clasa/subclasa de risc de neconformare fiscală prevăzute la art. 7 alin. 7 din Codul de procedură fiscală.  

Riscurile de neconformare fiscală sunt riscuri care privesc înregistrarea fiscală, depunerea declarațiilor fiscale cu date complete și la termen, nivelul de declarare și realizare a obligațiilor de plată corect, coerent și în concordanță cu cota și cuantumul impozitelor, taxelor și contribuțiilor declarate în declarațiile fiscale și îndeplinirea obligațiilor de plată față de bugetul general consolidat și față de terți, precum și aspecte legate de solvabilitatea și bonitatea contribuabililor.  

Pentru creanțele fiscale administrate de organul fiscal central, procedurile de administrare se realizează în funcţie de clasa/subclasa de risc fiscal în care sunt încadrați contribuabilii ca urmare a analizei de risc efectuate de organul fiscal.

Prezentăm mai jos subcriteriile dezvoltate pe baza celor patru criterii generale de risc fiscal.

• Subcriteriile dezvoltate pe baza criteriului privind înregistrarea fiscală sunt:
  • neînregistrarea în scopuri de TVA; neînregistrarea ca plătitor de impozit pe profit;
  • neînregistrarea ca plătitor de impozit specific; neînregistrarea ca plătitor de impozit pe venitul microîntreprinderilor;  neînregistrarea ca plătitor de accize; 
  • neînregistrarea ca plătitor de impozit pe impozitul pe venit și al contribuțiilor sociale obligatorii;
  • neînregistrarea fiscală în cazul desfășurării de activități, obținerii de venituri și altor situații pentru care există obligativitatea de înregistrare fiscală; 
  • riscurile asociate acționarilor/asociaților/administratorilor/altor persoane, din perspectiva înregistrării.
• Subcriteriile dezvoltate pe baza criteriului privind depunerea declarațiilor fiscale sunt:
  • depunerea cu întârziere a declarațiilor fiscale; 
  • nedepunerea declarațiilor fiscale; 
  • depunerea eronată a declarațiilor fiscale; 
  • riscurile asociate acționarilor/asociaților/administratorilor/altor persoane, din perspectiva depunerii declarațiilor.
• Subcriteriile dezvoltate pe baza criteriului privind nivelul de declarare sunt:
  • incoerența datelor din declaraţiile fiscale față de datele din alte formulare prevăzute de lege, depuse de contribuabil;
  • neconcordanța datelor din declaraţiile fiscale și din alte formulare prevăzute de lege depuse de contribuabil, în comparație cu datele și informațiile transmise de terți; 
  • declararea incorectă a cotei şi cuantumului impozitelor, taxelor şi contribuțiilor de către contribuabil; reducerea profitabilității;
  • riscurile asociate acționarilor/asociaților/administratorilor/altor persoane, din perspectiva nivelului de declarare.
• Subcriteriile dezvoltate pe baza criteriului privind realizarea obligațiilor de plată către bugetul general consolidat şi către alți creditori sunt:
  • plata cu întârziere a obligațiilor fiscale; neachitarea obligațiilor fiscale; 
  • insolvabilitatea; 
  • riscurile asociate acționarilor/asociaților/administratorilor/altor persoane, din perspectiva realizării obligațiilor de plată.

Sursa: [OPANAF nr. 2017/2022 privind aprobarea subcriteriilor de risc dezvoltate din criteriile generale prevăzute de art. 7 alin. (7) din Codul de procedură fiscală, publicat în Monitorul Oficial nr. 1112 din data de 17 noiembrie 2022]