Proceduri de colectare a creanțelor bugetare reprezentând TVA datorată de contribuabilii care aplică regimurile speciale: OPANAF nr. 10/2022

De reținut

Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 10/2022 (OPANAF nr. 10/2022) reglementează procedura de evidențiere și plată a sumelor reprezentând TVA datorată de contribuabilii care utilizează regimurile speciale și procedura de restituire a sumelor reprezentând TVA plătită în plus de contribuabilii care utilizează regimurile speciale, atât în situația în care România este stat membru de înregistrare, cât și în situația în care România este stat membru de consum.

În detaliu

Au fost adoptate procedurile prin care Administrația fiscală pentru contribuabili nerezidenți din cadrul Direcției Generale Regionale a Finanțelor Publice București va colecta creanțele bugetare reprezentând TVA datorată de contribuabilii care aplică regimurile speciale prevăzute la art. 314, art. 315 și art. 315² din Codul fiscal, atât în situația în care România este stat membru de înregistrare, cât și în situația în care România este stat membru de consum, după cum urmează:

Plata TVA

i) În cazul în care România este statul membru de înregistrare, organele fiscale au obligația de a transfera către statele membre de consum sumele de TVA încasate pentru fiecare dintre acestea, în cel mult 20 zile, prin intermediul dispozițiilor de plată externe. Contribuabilii care nu achită TVA până la termenul-limită prevăzut în OPANAF nr. 10/2022 vor fi notificați de organul fiscal competent, urmând ca măsurile ulterioare ce vor fi luate pentru colectarea TVA să fie atribuite statului membru de consum.

Potențialele dobânzi și penalități se calculează de fiecare stat membru de consum, în conformitate cu legislația națională în vigoare în acel stat membru.

În situația în care România primește de la un stat membru o cerere de recuperare în care sunt înscrise creanțe de TVA aferente regimurilor speciale, recuperarea sumelor de TVA și a accesoriilor aferente se efectuează în conformitate cu Codul de procedură fiscală, luându-se măsuri de executare silită.

ii) În situația în care România este stat membru de consum, organele fiscale vor încasa TVA de la statele membre de înregistrare pentru fiecare contribuabil ce aplică regimurile speciale.

Contribuabililor ce nu achită TVA în termenele impuse prin OPANAF nr. 10/2022 li se calculează dobânzi și penalități de întârziere în conformitate cu prevederile Codului de procedură fiscală, iar organul fiscal român va lua măsuri pentru recuperarea acestora.

Pentru recuperarea sumelor de TVA și a obligațiilor fiscale accesorii, organul fiscal va formula către statele membre vizate o cerere de asistență reciprocă la recuperare în conformitate cu titlul X capitolul II al Codului de procedură fiscală.

Restituirea TVA

În urma depunerii unei cereri de către contribuabil potrivit art. 168 din Codul de procedură fiscală, restituirea TVA plătită în plus se efectuează numai după compensarea eventualelor obligații fiscale datorate de contribuabilul care utilizează regimurile speciale. Compensarea cu obligațiile fiscale datorate de contribuabil se realizează de către organul fiscal competent, în funcție de data exigibilității acestora. Eventualele sume reprezentând TVA plătită în plus, rămase după efectuarea compensării, se restituie contribuabilului de către organul fiscal competent.

În cazul în care nu sunt îndeplinite condițiile pentru restituirea sumelor solicitate de contribuabil, organul fiscal va întocmi un referat prin care menționează motivele care stau la baza respingerii cererii și temeiul legal. După aprobarea referatului, organul fiscal procedează la audierea contribuabilului și solicită prezentarea punctului de vedere cu privire la motivele de respingere constatate. Decizia de respingere a cererii de restituire a taxei pe valoarea adăugată plătite în plus de contribuabilii care utilizează regimurile speciale sau de acordare a dobânzii aferente nu se emite înainte de a oferi contribuabililor posibilitatea de a fi audiați și a-și exprima punctul de vedere. 

În situația în care contribuabilul depune o declarație de modificare de TVA, cu diminuare de sumă, după efectuarea viramentelor de sume cuvenite fiecărui stat membru de consum, restituirea sumei plătite în plus se efectuează de către statele membre de consum direct contribuabilului solicitant. Se procedează analog și pentru situațiile în care contribuabilii ce utilizează regimuri speciale achită sume în plus în contul dedicat plății TVA aferente acestor operațiuni.

Sursa:[Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 10/2022 pentru aprobarea unor proceduri de colectare a creanțelor bugetare reprezentând TVA datorată de contribuabilii care aplică regimurile speciale prevăzute de art. 314, 315 și 315² din Codul fiscal, publicat în Monitorul Oficial nr. 27 din 10 ianuarie 2022]