Măsuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, modificarea și completarea unor acte normative: OUG nr. 130/2021

De reținut

Prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 130/2021 (OUG nr. 130/2021) au fost aduse modificări și completări Codului fiscal,  Legii nr. 241/2005 pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale, Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 120/2021 privind factura electronică RO e-Factura, Codului muncii, Legii nr. 296/2020 si  Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 226/2020, privind unele măsuri fiscale, Codului de procedură fiscală și altor acte normative. 

Vă prezentăm în continuare principalele modificări.

În detaliu

Codul fiscal

Venituri din salarii și asimilate salariilor

Se majorează de la 150 de lei la 300 lei valoarea cadourilor în bani și/sau în natură, inclusiv tichetele-cadou,  care pot fi acordate de angajatori și sunt neimpozabile, cu diverse ocazii speciale, prevăzute de lege. Celelalte condiții rămân nemodificate. 

Tichetele cadou au fost eliminate din categoria veniturilor din salarii și venituri asimilate salariilor care nu se cuprind în baza lunară de calcul al contribuțiilor sociale obligatorii, excepție făcând cele oferite cu ocaziile speciale și în limitele prevăzute de lege. Ocaziile speciale pentru care sunt oferite tichete-cadou angajaților și pentru copiii minori ai acestora sunt: ziua de 8 martie, ziua de 1 iunie, Paștele, Crăciunul.

Venituri din pensii

Persoanele fizice care au calitatea de pensionari nu mai sunt exceptate de la plata CASS pentru veniturile din pensii pentru venitul care depășește suma de 4.000 lei lunar inclusiv, pentru fiecare drept de pensie.  

Venitul impozabil lunar din pensii se stabilește prin deducerea sumei neimpozabile lunare de 2.000 lei și a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate, dacă este cazul. 

Se elimină prevederea conform căreia plătitorul de venituri din pensii este obligat să determine valoarea totală a impozitului anual pe veniturile din pensii, pentru fiecare contribuabil.

Plătitorii de venituri din pensii nu vor mai avea obligația de a depune la organul fiscal competent declarația privind calcularea și reținerea impozitului.

Se introduc în categoria „Contribuabili/Plătitori de venit la sistemul de asigurări sociale de sănătate” următoarele entități:

• Casa Națională de Pensii Publice, prin casele teritoriale de pensii și casele sectoriale de pensii,  pentru persoanele care realizează venituri din pensii, și 

• Alte entități care plătesc venituri din pensii.

Persoanele fizice care obțin din străinătate venituri din pensii pentru care se datorează CASS au obligația să depună declarația prevăzută la art. 122 (Declarația unică) din Codul fiscal, cu respectarea prevederilor legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte. începând cu veniturile obținute în anul 2022.

 Venituri din alte surse

Se elimină din categoria veniturilor din alte surse tichetele-cadou acordate altor categorii de beneficiari decât propriii salariați ai angajatorilor, pentru campaniile de marketing, studiul pieței, promovarea pe piețe existente sau noi, pentru protocol, pentru reclamă și publicitate.

Alte modificări 

Se prelungește măsura suspendării plății unor sume de către angajator pentru educația timpurie a copiilor angajaților, începând cu data de 1 ianuarie 2022 și până la data de 31 decembrie 2022 inclusiv.

Se introduce prevederea conform căreia nu se cuprind în baza lunară de calcul al CAS sumele reprezentând dobânzi  actualizate cu indicele de inflație, stabilite în baza unor hotărâri judecătorești rămase definitive și irevocabile/hotărâri judecătorești definitive și executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotărârilor primei instanțe, executorii de drept, sau potrivit legii, după caz, acordate în legătură cu salariile, soldele, pensiile sau alte drepturi de asigurări sociale, inclusiv diferențe ale acestora.

Taxa pe valoarea adăugată 

Se va aplica cota de TVA de 5% la livrarea de locuințe care au o suprafață utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodărești, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depășește suma de 450.000 lei, exclusiv TVA, achiziţionate de persoane fizice. Cota redusă de TVA se aplică numai în cazul locuințelor care în momentul livrării pot fi locuite ca atare. 

Se introduce, de la 1 ianuarie 2022, cota redusă de TVA de 5% pentru livrarea de locuințe care au o suprafață utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodărești, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, depășește suma de 450.000 lei, dar nu depășește suma de 700.000 lei, exclusiv TVA, achiziţionate de persoane fizice în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice. Cota redusă se aplică numai în cazul locuințelor care în momentul livrării pot fi locuite ca atare și pentru o singură locuință ce îndeplinește condițiile de mai sus. Totodată, se organizează „Registrul achizițiilor de locuințe cu cotă redusă de TVA de 5%”, în format electronic, pe baza informațiilor din actele juridice între vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate pentru locuințele prevăzute mai sus, autentificate începând cu data de 1 ianuarie 202. Notarii publici vor avea mai multe obligații de îndeplinit și formalități de realizat. 

Până la data la care registrul devine operațional, cota redusă de TVA de 5% se va aplica pe baza declarației pe propria răspundere a cumpărătorului, autentificată de un notar, din care să rezulte că este îndeplinită condiția referitoare la achiziția unei singure locuințe cu cota redusă de TVA de 5%. Declarația se păstrează la furnizor, iar ulterior notarii publici vor completa registrul cu datele aferente declarațiilor  care au fost autentificate.

Se introduce cota redusă de TVA de 5%, începând cu livrările efectuate din luna ianuarie 2022, pentru livrarea de energie termică în sezonul rece (definită drept perioada cuprinsă între data de 1 noiembrie a anului curent și data de 31 martie a anului următor), destinată următoarelor categorii de consumatori:

• populație;

• spitale publice și private, unități de învățământ publice și private;

• organizații neguvernamentale, unități de cult;

• furnizori de servicii sociale, publici și privați, acreditați, care prestează servicii sociale.

Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale

Începând cu data de 1 martie 2022, conform OUG nr. 130/2021, constituie infracțiuni și se  pedepsesc cu închisoare de la 1 an la 5 ani sau cu amendă reținerea și neplata sau încasarea și neplata, în cel mult 60 de zile de la termenul de scadență, a impozitelor și/sau contribuțiilor prevăzute în anexa la prezenta ordonanță.

Legea nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare

Biletele de valoare vor putea fi emise exclusiv în format electronic. 

Se introduce prevederea că tichetele-cadou vor putea fi acordate angajaților proprii pentru cheltuieli sociale și se interzice acordarea de tichete-cadou altor categorii de beneficiari (cum  era posibil anterior pentru campaniile de marketing, studiul pieței, promovarea pe piețe existente sau noi etc). 

Valoarea voucherelor de vacanță va rămâne 1.450 de lei pentru fiecare angajat.

Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 120/2021 privind factura electronică RO e-Factura 

Prin OUG nr. 130/2021 se introduce obligativitatea emiterii facturilor electronice prin RO e-Factura în cazul comercializării produselor cu risc fiscal ridicat comercializate în relația B2B începând cu 1 iulie 2022. Pentru perioada 1 aprilie - 30 iunie 2022, furnizorii de produse cu risc fiscal ridicat pot transmite facturile emise în sistemul național RO e-Factura, indiferent dacă destinatarii sunt sau nu înregistrați în Registrul RO e-Factura.

În termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a OUG nr. 130/2021 va fi emis ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală care va defini produsele  cu risc fiscal ridicat. Prin produs cu risc fiscal ridicat se înțelege produsul la a cărui comercializare există risc ridicat de fraudă și evaziune fiscală, iar lista acestor produse se va reevalua periodic. 

Sistemul național privind monitorizarea transporturilor de bunuri RO e-Transport 

Se introduce RO e-Transport, sistemul informatic având drept scop monitorizarea transporturilor de bunuri pe teritoriul național. Procedura de aplicare a ansamblului de principii și reguli se stabilește prin ordin al ministrului finanțelor, care se emite în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a OUG nr. 130/2021.

Modificarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 118/2021 - Schema de compensare pentru consumul de energie electrică și gaze naturale pentru sezonul rece 2021—2022

Se introduc clarificări pentru modul de calcul al compensărilor acordate de la bugetul de stat pentru livrările de energie electrică și gaze naturale în sezonul rece 2021-2022, astfel:

• Componenta de preț al energiei electrice de maximum 0,525 lei/kWh și componenta de preț al gazelor naturale de maximum 0,250 lei/kWh ce compun prețul final facturat pentru clientul final nu includ TVA.

• Diferențele de preț între prețul mediu ponderat pentru contractele de achiziții în derulare cu livrare  în perioada de aplicare a OUG nr. 130/2021 și plafonul maxim stabilit pentru prețul energiei electrice active și pentru prețul gazelor naturale nu sunt subvenții legate direct de preț în sensul art. 286 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal și nu se includ în baza de impozitare a TVA.

Codul muncii

Se completează dispozițiile legale referitoare la aplicabilitatea salariului de bază minim brut pe țară, respectiv se prevede că acesta poate fi acordat unui salariat pentru o perioadă de maximum 24 de luni de la data semnării contractului individual de muncă. După această perioadă salariatul va fi încadrat cu un salariu de bază superior salariului de bază minim brut pe țară.

Vor beneficia de aceste măsuri și salariații încadrați cu salariul de bază minim brut pe țară, care au deja încheiate contracte individuale de muncă cu o durată de peste 24 de luni.

Ajustările pentru deprecierea creanțelor

Se abrogă prevederile din Legea nr. 296/2020 și din OUG nr. 226/2020 privind termenul de intrare în vigoare a prevederilor referitoare la deducerea integrală a ajustărilor pentru deprecierea creanțelor neîncasate într-o perioadă ce depășește 270 de zile de la data scadenței, care nu sunt garantate și sunt datorate de o persoană care nu este afiliată.

Conform OUG nr. 8/2021, începând cu 1 ianuarie 2022, limita de deducere a acestor ajustări pentru deprecierea creanțelor va fi de 50%, majorată de la 30%.

Prelungirea termenelor de aplicare pentru măsurile de amnistie fiscală

Se prelungește de la data de 31 ianuarie 2022 la data de 30 iunie 2022 termenul de depunere a cererilor de anulare a obligațiilor fiscale accesorii aferente obligațiilor fiscale principale cu scadențe anterioare datei de 31 martie 2020 (inclusiv cele rezultate din inspecții fiscale).

[Sursa: Ordonanța de urgență a Guvernului  nr. 130/2021  privind unele măsuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, publicată în Monitorul Oficial nr. 1202 din data de 18 decembrie 2021]