Redirecționarea impozitului pe profit pentru sponsorizări și/sau acte de mecenat: Ordinul ANAF nr. 3562/2024

De reținut

Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3562/2024 (OPANAF nr. 3562/2024) aprobă procedura privind redirecționarea impozitului pe profit pentru efectuarea de sponsorizări și/sau acte de mecenat, pentru impozitul pe profit datorat pentru anul fiscal 2024/anul fiscal modificat care începe în anul 2024. Pentru anii fiscali până la 2023 inclusiv, redirecționarea impozitului pe profit se efectuează conform OPANAF nr. 1679/2022, pe care l-am prezentat în buletinul juridic și fiscal din 2022 .

În detaliu 

OPANAF nr. 3562/2022 aprobă regulile de redirecţionare a impozitului pe profit până la termenele legale de depunere a declarației anuale de impozit pe profit.

Valoarea impozitului pe profit sau a diferenței de impozit pe profit care poate fi redirecționată se calculează prin scăderea din valoarea minimă stabilită, potrivit art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, a sumelor reprezentând sponsorizare și/sau mecenat, acordate entităților beneficiare în anul pentru care s-a depus declarația anuală de impozit pe profit, și a sumelor reportate înscrise în formularul 101 „Declarație privind impozitul pe profit” a anului respectiv.

În situația în care se datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA), contribuabilii nu pot dispune redirecționarea impozitului pe profit stabilit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.

Pentru stabilirea limitei impozitului pe profit se va avea în vedere și scăderea din acesta a sumelor aferente creditului fiscal și a impozitului pe profit scutit/redus, conform OPANAF nr. 3.386/2016 pentru aprobarea modelului și conținutului formularelor 101 „Declarație privind impozitul pe profit” și 120 „Decont privind accizele”. 

Conform procedurii, entitățile beneficiare ale sponsorizării pot fi:

• persoane juridice fără scop lucrativ;

• unități de cult;

• Fondul Naţiunilor Unite pentru Copii – UNICEF;

• orice organizație internațională care își desfășoară activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care România este parte;

• beneficiarii prevăzuți de Legea nr. 32/1994 privind sponsorizarea și de Legea bibliotecilor nr. 334/2002.

Termenul de soluționare a cererilor privind redirecționarea impozitului pe profit este de 45 de zile de la data depunerii, dar nu mai târziu de 45 de zile de la data expirării termenului legal de exercitare a opțiunii de redirecționare.

Opțiunea de redirecționare a impozitului pe profit se exercită prin formularul 177 „Cerere privind redirecționarea impozitului pe profit”, pentru una sau mai multe entități.

În cazul contribuabililor membri ai unui grup fiscal, redirecționarea poate fi dispusă numai de persoana juridică responsabilă a grupului.

OPANAF nr. 3562/2024 prevede și procedura de soluționare a cererilor privind redirecţionarea impozitului, precum și modelul și instrucțiunile de completare a formularelor aferente.

Sursa: [Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3562/2024 pentru aprobarea Procedurii privind redirecționarea impozitului pe profit, potrivit legii, pentru efectuarea de sponsorizări și/sau acte de mecenat, precum și a modelului și conținutului unor formulare, publicat în Monitorul Oficial nr. 643 din 5 iulie 2024]