Se introduc reguli pentru aplicarea scutirii directe de TVA și reguli specifice aplicabile debitorilor aflați în proceduri de prevenire a insolvenței - Legea nr. 170/2026

Pe scurt

Conform Legii nr. 170/2026 se introduc o serie de modificări relevante din perspectiva TVA și a administrării creanțelor fiscale. În materie de TVA, legea clarifică regulile privind aplicarea scutirii în baza certificatului de scutire, inclusiv în cazurile în care acesta este obținut ulterior livrării/prestării. De asemenea, se introduc reguli specifice pentru debitorii aflați în proceduri de prevenire a insolvenței. 

În detaliu

Legea nr. 170/2026 modifică si completează mai multe acte normative:

 Codul fiscal

• Legea clarifică aplicarea scutirii directe de TVA pentru anumite categorii de beneficiari, pe baza certificatului de scutire. Scutirea poate fi aplicată de la data faptului generator chiar dacă certificatul de scutire este obținut sau autentificat ulterior livrării/prestării, cu condiția ca acesta să fie disponibil în termenul legal de prescripție. În cazul in care certificatul de scutire nu este prezentat în cadrul unei inspecții fiscale, autoritățile pot impune colectarea TVA. Dacă ulterior inspecției, furnizorul/prestatorul intră în posesia certificatului de scutire, în cadrul termenului legal de prescripție, acesta procedează la regularizarea TVA în vederea aplicării scutirii de la data faptului generator.

Codul de procedură fiscală

• Au fost introduse o serie de reguli specifice aplicabile debitorilor aflați în proceduri de prevenire a insolvenței. Prezentăm pe scurt noile reguli:

 Obligațiile fiscale cu termene de plată viitoare prevăzute într-un acord de restructurare confirmat sau într-un plan de restructurare omologat nu mai sunt considerate restante. Pentru debitorii aflați în proceduri de prevenire a insolvenței sunt instituite prevederi speciale referitoare la stingerea obligațiilor fiscale  în următoarea ordine:

- obligațiile fiscale neincluse în acordul sau planul de restructurare, în ordinea vechimii;

- obligațiile fiscale și accesoriile prevăzute în acordul sau planul de restructurare;

- celelalte obligații fiscale.

În cazul rambursărilor de TVA solicitate după confirmarea acordului de restructurare sau omologarea planului de restructurare, sumele aprobate nu se utilizează pentru stingerea obligațiilor incluse în restructurare, ci se compensează mai întâi cu alte obligații fiscale existente.

Soldul negativ de TVA aferent unei perioade anterioare confirmării acordului sau omologării planului nu poate fi preluat în decontul perioadei în care a fost confirmat acordul de restructurare sau omologat planul de restructurare, caz în care debitorul trebuie să solicite rambursarea prin corectarea decontului aferent perioadei anterioare. Suma aprobată la rambursare se compensează  cu obligaţiile fiscale cu termene de plată stabilite în acordul de restructurare confirmat sau în planul de restructurare omologat, precum şi cu obligaţiile fiscale accesorii datorate pe perioada derulării acestora.

Debitorii aflați în proceduri de prevenire a insolvenței pot solicita eșalonarea la plată a obligațiilor fiscale (inclusiv în cazul eșalonării la plată în formă simplificată), dar va fi acordată numai dacă debitorul iese din procedura de prevenire a insolvenței înainte de emiterea deciziei de eșalonare.

La închiderea procedurii de prevenire a insolvenței, creanțele fiscale reduse prin acordul sau planul de restructurare, se anulează cu condiția respectării obligațiilor asumate prin restructurare.

Aceste prevederi se aplică inclusiv debitorilor care se află deja în proceduri de prevenire a insolvenței la data de 8 august 2026 (data intrării în vigoare a legii) și sunt aplicabile inclusiv pentru cererile de acordare a eşalonării la plată/de modificare a deciziei de eşalonare la plată/de menţinere a valabilităţii eşalonării la plată depuse de debitori și nesoluţionate până la data de 8 august 2026. 

Legea nr. 226/2023 privind aplicarea unor tarife rutiere pe rețeaua de drumuri naționale din România

Începând cu data de 31 august 2026, se introduce STRR sistemul de tarifare rutieră electronică în România și se introduce TollRo care se aplică pe domeniul SETRE România, pentru toate vehiculele înmatriculate care sunt folosite pe acesta, concepute și construite pentru transportul de marfă cu masă totală maximă autorizată (MTMA) mai mare de 3,5 tone și care se colectează prin STRR.

Vehiculele de transport mixt se asimilează, din punctul de vedere al TollRo, cu vehiculele de transport marfă.

Cum vă putem ajuta?

• Analiza eligibilității scutirii directe de TVA și evaluarea condițiilor prevăzute de legislația fiscală.

• Consultanță în procesul de analiză a modalității de stingere a obligațiilor fiscale în fișa pe plătitor pentru contribuabilii aflați în proces de reorganizare.  

Sursa: [Legea nr. 170/2026 privind unele măsuri fiscal-bugetare, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, publicată în Monitorul Oficial nr. 648 din 5 august 2026]