Conturile de economii și investiții, un instrument voluntar de economisire pe termen lung, cu regim fiscal distinct, începând cu 1 ianuarie 2027 – Legea nr. 202/2026

Ce sunt conturile de economii și investiții? 

Legea nr. 202/2026 introduce conturile de economii și investiții („CEI”), instrumente voluntare de economisire pe termen lung pentru asigurarea unui venit suplimentar distinct de pensie, care beneficiază de un regim fiscal special.

CEI pot fi deschise la societăţi de servicii de investiţii financiare și instituții bancare care funcționează conform reglementărilor aplicabile.

Contribuțiile în CEI pot fi efectuate până la deschiderea dreptului la pensie pentru limită de vârstă, pensie anticipată sau pensie de invaliditate ori până la împlinirea vârstei de 65 de ani, în funcție de evenimentul care intervine primul. De la aceeași dată, titularul contului poate retrage integral sau parțial activele acumulate.

Fondurile acumulate în conturile CEI pot fi investite, în principal, în acțiuni, obligațiuni, organisme de plasament colectiv în valori mobiliare sau alte instrumente financiare admise la tranzacționare pe piețe reglementate din Uniunea Europeană sau pe piețe echivalente din state membre ale Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică. 

Care sunt tipurile de conturi și regimul fiscal?

Contul cu regim de scutire (CEI-S)

• Este finanțat exclusiv de titular, fără deducerea fiscală a contribuțiilor.
• Veniturile obținute în cont nu sunt impozitate pe perioada deținerii.
• Sumele retrase din cont în condițiile legii sunt scutite de impozit pe venit și nu se includ în baza de calcul a contribuțiilor sociale.

Contul cu regim de deductibilitate (CEI-D)

Poate fi finanțat de titular din venituri salariale sau din activități independente, precum și de angajatorul la care titularul contului are funcția de bază.

Tratamentul fiscal al contribuțiilor diferă în funcție de sursa acestora:

• Contribuții suportate de angajat: se deduc din baza de calcul a impozitului pe venitul din salarii al lunii în care sunt plătite, la locul funcției de bază, pe baza documentului justificativ emis de administratorul CEI-D.
• Contribuții suportate de angajator: sunt neimpozabile și exceptate de la plata contribuțiilor sociale la funcția de bază în limita plafonului lunar de 33% din salariul de bază.
• Contribuții suportate de persoane fizice care obțin venituri din activități independente: sunt cheltuieli deductibile atunci când venitul net anual se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate.

Veniturile obținute în contul CEI-D nu sunt impozitate pe perioada deținerii, iar la retragere întreaga sumă retrasă este supusă unui impozit de 10%, calculat și reținut la sursă de plătitor.

Care sunt avantajele CEI pentru angajați și angajatori?

Pentru angajați, CEI facilitează acumularea unor resurse financiare suplimentare pe termen lung, accesul la investiții diversificate și neimpozitarea veniturilor pe durata deținerii.

În cazul CEI-D, angajații pot beneficia atât de deductibilitatea contribuțiilor proprii, cât și de contribuții suplimentare suportate de angajator pentru care nu se datorează taxe salariale în limita plafonului lunar de 33% din salariul de bază.

Pentru angajatori, CEI-D poate completa pachetul de beneficii și poate susține retenția angajaților.

Elementele care ar trebui avute în vedere de angajatori pentru implementarea CEI sunt:

• informarea angajaților cu privire la accesul pe termen lung la fonduri și regimul fiscal aplicabil contribuțiilor și veniturilor retrase din CEI;
• stabilirea unor criterii obiective de eligibilitate și a cuantumului și frecvenței contribuțiilor;
• includerea beneficiului în regulamentul intern sau în contractele de muncă;
• adaptarea proceselor de payroll pentru evidențierea separată a contribuțiilor angajatului și angajatorului, aplicarea deductibilității pentru impozitul pe venitul din salarii și monitorizarea plafonului de 33%.

Cum vă putem ajuta?

PwC poate sprijini angajatorii în proiectarea și implementarea CEI-D ca beneficiu pentru angajați, printr-o abordare integrată fiscală, juridică și de resurse umane. Serviciile pot include: definirea criteriilor de eligibilitate și a modelului de contribuție, evaluarea impactului fiscal, actualizarea regulamentului intern sau a contractelor de muncă, adaptarea proceselor de salarizare pentru aplicarea regimului fiscal specific, pregătirea procedurilor interne și a materialelor de comunicare pentru informarea angajaților cu privire la funcționarea CEI.

Prevederile Legii nr. 202/2026 vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2027. În termen de 90 de zile de la publicarea legii în Monitorul Oficial, Autoritatea de Supraveghere Financiară va emite reglementări pentru punerea ei în aplicare.

Sursa:[Legea nr. 202/2026 pentru înfiinţarea şi funcţionarea conturilor de economii şi de investiţii, precum şi pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial nr. 865 din 15 octombrie 2026]